人和财税培训——第七章课件.pptVIP

 三栏式 只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款等往来结算账户，以及实收资本、盈余公积等账户 多栏式 收入、成本、费用类科目的明细核算 数量金额式 既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品、周转材料等存货明细账户 横线登记式 材料采购、应收票据和一次性备用金业务 【例题·单选题】下列做法错误的是（　）。　　A.现金日记账采用三栏式账簿　　B.库存商品明细账采用数量金额式账簿　　C.生产成本明细账采用三栏式账簿　　D.材料采购明细账采用平行式账簿 『正确答案』C『答案解析』生产成本明细账采用多栏式明细账。 （二）登记方法　　明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。　　1.固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；　　2.材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。  四、总分类账户和明细分类账户的平行登记　　（一）总分类账户与明细分类账户的关系　　总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用；明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。　　总分类账簿只进行金额核算，提供价值指标，不提供实物指标。（判断）　　有些明细账簿既提供价值指标又提供实物指标。  （二）平行登记的要点（多选）　　平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。（依据相同） 　　1.方向相同　　将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同。　　即总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。　　2.期间一致（不是时间相同）　　对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。　　3.金额相等　　对于发生的每一项经济业务，记入总分类账户的金额必须等于所属明细分类账户的金额之和。  （三）总账与其所属明细账之间在数量上的关系　　总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等；（判断）　　总分类账户期初余额与其所属明细分类账户期初余额合计相等；　　总分类账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等；　　如果总分类账户与明细分类账户的记录不相一致，说明账户平行登记中出现错误，应查明原因，进行更正。  本节小结  一、对账　　对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。　　对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。　　（一）账证核对　　将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。 　　（二）账账核对（多选）　　账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。　　1.总分类账簿之间的核对　　全部账户的本期借方发生额合计＝全部账户的本期贷方发生额合计　　全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计　　全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计 　　2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对　　总分类账各账户的期末余额应与其所属的各明细分类账的期末余额之和核对相符。　　（1）总分类账户的期初余额＝所属的明细分类账户的期初余额之和　　（2）总分类账户的本期借方发生额＝所属的明细分类账户的本期借方发生额之和　　（3）总分类账户的本期贷方发生额＝所属的明细分类账户的本期贷方发生额之和　　（4）总分类账户的期末余额＝所属的明细分类账户的期末余额之和 　　3.总分类账簿与序时账簿核对　　检查现金总账和银行存款总账的期末余额，与现金日记账和银行存款日记账的期末余额是否相符。　　4.会计部门与财产物资保管和使用部门的明细分类账簿之间的核对（判断）　　会计部门有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对，以检查其余额是否相符。 第四节 对账和结账  二、会计账簿的登记要求　　根据凭证登账 　　     根据凭证登账   1.准确完整　　登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。　　　　2.注明记账符号 （判断）　　账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或划对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。 　　3.书写留空　　账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。（不是三分之一） （判断）　　4.正常记账使用蓝黑墨水