银行存款的清查.docVIP

教 学 设 计 学校：继续教育中心 姓名：王燕清 学科：基础会计 时间：2012年4月11日 课时：2课时 班级：12春专科会计 教学内容 银行存款的清查 课型 新授课 教学目标 掌握银行存款清查的方法 理解未达账项的四种情况 学会：“银行存款余额表”的编制 教学重、难点 重点：未达账项的四种情况；难点：“银行存款余额表”的编制 教学准备 多媒体，小黑板1、2 教法 启发式教学法、讨论法、归纳法、讲练结合法 教学内容和过程 【导入新课】 企业里常见的几种“钱”？ 库存现金式? ②银行存款? ③其他货币资金） 货币资金现金清查方法是什么？ （实地盘点法） 银行存款与现金同属货币资金，是否也可用“实地盘点法”进行清查？若不能，应该用什么方法？ 【新授内容】 一、清查方法 与开户银行核对账目记录的方法 双方的账目记录分别指的是银行存款日记账银行和对账单。 问1：当双方账目记录余额不等时，我们通常会想到？ 　　双方或一方记录有误 问2：当双方记录均无错误时，是否余额就一定相等？ 例1：企业销货，收到7000元转账支票一张．未及时到银行转账 银行存款日记账上：7000 对账单上：未作处理 导致双方余额不相等 二、未达账项 1、概念 “未达账项”是指由于各种收付款的结算凭证在单位与银行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账，另一方因凭证未到而尚未入账的款项。 2、四种情况 例1：企业销货，收到7000元转账支票一张．未及时到银行转账 例2：企业开出1000元转账支票一张支付前欠货款，对方未及时到银行转账。 例3：银行代收货款4000元，未及时通知企业。 例4：银行代付水电费1000元，未及时通知企业。 四种情况： （1）企业已收，银行未收 （2）企业已付，银行未付 （3）银行已收，企业未收 （4）企业已付，企业未付 ?三、银行存款余额调节表 假设你是某企业会计，11年11月30日 1、银行存款余额调节表的编制 ? ?? ?根据上述例1、2、3、4，调节双方账面余额，编制银行存款余额调节表如下： 企业银行存款日记账余额:15000? ? 银行对账单余额:1200 加：银行已收，企业未收? 4000? ? 加：企业已收，银行未收? 7000 减：企业已付，银行未付? 1000 企业银行存款日记账余额:15000? ? 银行对账单余额:12000 加：银行已收，企业未收? 4000 减：银行已付，企业未付? 1000? ? 加：企业已收，银行未收? 7000 减：企业已付，银行未付? 1000 ☆注意：如经调节后双方账面余额相等，表明双方所记账目相符，否则，说明单位或银行记账有错误，应查明原因，及时处理。 ★注意：银行存款余额调节表只是用来核对账目，不能作为单位调整银行存款账面余额的记账依据。对于银行已入账，而本单位尚未入账的未达账项，只有在收到银行的有关结算凭证后，才能进行账务处理。对于长期存在的未达账项，应查阅会计凭证、账簿等有关资料，并和银行取得联系，尽早予以解决。 【课堂练习】 1、某企业2008年11月30日银行存款日记账账面余额为36500元银行对账单余额为38750元。经调查，发现有以下未达账项： （1）11月12日，企业送存银行一张转帐支票，金额4000元，银行尚未入账； （2）11月15日，银行收到企业借款利息426元，企业尚未收到付款通知； （3）11月25日，企业委托银行收款4576元，银行已经入账，企业尚未收到收款通知； （4）11月30日，企业开出一张转帐支票，金额2100元，持票单位尚未到银行办理手续。 2、某工厂2007年度10月25-31日银行存款日记账和银行送来的对账单内容如下： 银行存款日记账： （1）10月24日，余额为250000元； （2）10月25日，开除转帐支票一张购买，材料200000元； （3）10月26日，开除转帐支票一张支付运费1000元； （4）10月27日，收到对方赊销款234000元，存入银行； （5）10月30日，用银行存款支付赊购材料款90000元； （6）10月30日，用银行存款支付修理费2500元； （7）10月31日，收到销货款15万元存入银行。 银行对账单： （1）10月24日，余额为250000元； （2）10月26日，收到销货款234000元； （3）10月28日，支付修理费额1000元； （4）10月28日，支付购买材料款200000元； （5）10月28日，支付前欠货款23000元； （6）10月28日，收到销售材料款3200元； （7）10月30日，用银行存款支付赊购材料款90000元。 要求：（1）判断上诉业务中哪些属于未达账项