贷款与贴现业务的核算课件.pptVIP

金融企业会计 ; 3.1 贷款业务的核算 3.2 票据贴现的核算;3.1 贷款业务的核算 ;初始计量; 资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算的金额，确认利息收入。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算利息收入。 商业银行应当在资产负债表日对贷款的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生了减值的，应将其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认为减值损失。 商业银行收回或处置贷款时，应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。　;“贷 款”;损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、信用卡透支等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入。 该科目可按业务类别进行明细核算。 资产负债表日，商业银行应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。 期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。;资产类科目，核算商业银行交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买