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税务会计与税务筹划;引言;一.教学目标;二.学习内容;三.教学方法;第一章 税务会计与税务筹划基础;一.税务会计概述;二.纳税基础知识; 某企业年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象,采用超率累进税率形式,则该企业本年度应纳税（） 销售利润率 税率 5％以下 0 5％－10％（含） 5％ 10％－20％（含） 10％ 20％－35％（含） 20％ 35％以上 35％;销售利润率 ＝600÷1600＝37.5％ 应纳税＝1600×5％×0 ＋1600×(10％-5％)×5％ ＋1600×(20％-10％)×10％ ＋1600×(35％-20％)×20％ ＋1600×(37.5％-35％)×35％ ＝82;二.纳税基础知识;2.我国现行税种;2011各税种收入占总税收比例(89720亿元);2012各税种收入占总税收比例(110740亿元，100600);3.纳税人的权利、义务与法律责任 纳税主体:法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人，包括自然人、法人、非法人单位。包括居民、非居民。 纳税人权利（依法享有）： ⑴知情权； ⑵保密权 ⑶税收监督权； ⑷纳税申报方式选择权；⑸申请延期申报权； ⑹申请延期缴纳税款权; ⑺申请退还多缴税款权 ⑻依法享受税收优惠权 ⑼委托税务代理权 ⑽陈述与申辩权 ⑾对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 ⑿税收法律救济权 ⒀依法要求听证的权利 ⒁索取有关税收凭证的权利 ;纳税人义务： ⑴依法进行税务登记的义务 ； ⑵依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 ； ⑶财务会计制度和会计核算软件备案的义务； ⑷按照规定安装、使用税控装置的义务 ； ⑸按时、如实申报的义务 ⑹按时缴纳税款的义务 ⑺代扣、代收税款的义务 ⑻接受依法检查的义务 ⑼及时提供信息的义务 ⑽报告其他涉税信息的义务 ;税务违法责任;行政处罚标准;(5)对骗税行为的处罚。追缴其骗取的退税款，并罚1-5倍。在规定期限内，停止办理出口退税。 (6)对抗税行为的处罚。情节轻微，未构成犯罪的，追缴其拒缴的税款和滞纳金，并罚1-5倍。 (7)对阻碍税务人员执行公务行为的处罚。 责令改正，处1万元以下的罚款；情节严重的，罚1-5万元。 (8)对编造虚假计税依据的处罚。 责令限期改正，并处5万元以下的罚款。 不进行纳税申报，追缴不缴或少缴的税款和滞纳金，罚0.5-5倍。 (9)对未按规定履行扣缴义务的处罚。 向纳税人追缴税款，对扣缴义务人罚0.5-3倍。;刑事处罚;(1)逃税罪的处罚 采取欺骗、隐瞒手段进行虚假申报或不申报，逃避纳税数额较大且占应纳税额10％以上的，处3年以下徒刑，并处或单处罚金1倍－5倍； 数额巨大并且占应纳税额30％以上的，处3年－7年徒刑，并处罚金1倍－5倍。 有前款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任； 但5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。;(2)抗税罪的处罚 犯抗税罪的，处3年以下徒刑或拘役，并处1－5倍罚金； 情节严重的，处3－7年徒刑，并处1－5倍罚金。 情节严重指抗税数额较大、多次抗税、抗税造成税务人员伤亡、造成较为恶劣影响。 (3)逃避追缴欠税罪的处罚 犯逃避追缴欠税罪，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，税额在1-10万元的，处3年以下徒刑或拘役，并处1－5倍罚金； 数额在10万元以上的，处3－7年徒刑，并处1－5倍罚金。;(4)骗取出口退税罪的处罚 犯骗取出口退税罪的，处5年以下徒刑或拘役，并处1－5倍罚金； 数额巨大或有严重情节的，处5－10年徒刑，并处1－5倍罚金； 数额特别巨大或有特别严重情节的，处10年以上徒刑或无期徒刑，并处1－5倍罚金；或没收财产。 在规定期间内停止办理出口退税。;三.税务筹划基本理论;三.税务筹划基本理论;4.节税/避税与税负转嫁;4.节税/避税与税负转嫁;是 违法 否 合 不违法 法 合法 节税 避税 偷逃抗欠骗税 减税形式 税 负 转 嫁;四.税务筹划的基本方法;3.高纳税义务转换为低纳税义务 4. 税收递延 有利于资金周转，节省利息支出;通货膨胀的影响，以后缴纳税款的币值下降，降低了实际纳税额。 5.税负转嫁 税负前转:通过提高价格，将所纳税款转嫁给购买者或者最终消费者承担。 税负后转:将已纳