营改增基本政策培训.ppt

几个注意问题 不得开具增值税专用发票情形 1.不征收增值税项目 2.免税项目不能开 3.向个人销售金融服务不能开 4.金融商品转让，不得开具增值税专用发票 5.继续按有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人，向承租方收取的本金，不得开具增值税专用发票。 几个注意问题 利息等费用进项税额抵扣问题 纳税人购进的贷款服务以及与贷款直接相关的投资顾问费、手续费、咨询费等费用不得计算抵扣进项税额。 进项税额分摊问题 免税项目、应税项目的进项税额分摊 几个注意问题 按季度进行申报的纳税人 银行 财务公司 信托公司 信用社 其他经财政部及国家税务总局规定的纳税人 生活服务业 “营改增”政策介绍 政策特点 三、明确部分服务不属于抵扣范围 四、无过渡政策 二、服务分类更加细化 一、很大程度沿用营业税政策 纳税人 在中华人民共和国境内提供 生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。 　　　 　　生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 征税范围 征税范围 征税范围 征税范围 征税范围 征税范围 商务辅助服务： 企业管理服务、经纪代理服务 人力资源服务、 安全保护服务 其他现代服务 其他生活服务 税率和征收率 01 一般纳税人 02 小规模纳税人 年应税销售额 未超过500万的纳税人为小规模纳税人 税率为11% 年应税销售额 超过500万元(含 本数)的纳税人为一般纳税人 境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。 税率为6% 征收率为3% 计税方法 基本规定 一般计税方法 简易计税方法 增值税计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 　　一般计税方法的应纳税额按以下公式计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 　　1.简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 　　2.简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额÷(1+征收率) 销售额 1 2 3 5 生活 服务 　　２.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 生活服务 1.基本规定：纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 　　价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： 　　(1)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费; 　　(2)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 销售额 1 2 3 5 ４.试点前后业务处理。试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 生活 服务 　　３.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额 生活服务 优惠政策 税率为11% 纳税人提供销 售服务的税率为6% 年应征增值税销售额超过 500万元(含本数)的为一般纳税人 1 (一)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。　　　　　 (二)养老机构提供的养老服务。 (三)残疾人福利机构提供的育养服务。 　　　　　　　 (四)婚姻介绍服务。 (五)殡葬服务。 　　　　 (六)残疾人员本人为社会提供的服务。 (七)医疗机构提供的医疗服务。 　　　　 (八)从事学历