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地震灾区灾后重建税收问题探讨 【摘要】5 ? 12大地震发生后，中央及各级政府发布了 与抗震救灾及灾后重建有关的一系列税收优惠政策。本文 分析了这些税收优惠政策中存在的不足，并提出合理建议， 以便能从税收的角度减轻有关企业的负担，以利于受灾企 业进行灾后重建工作。 【关键词】灾后重建；税收政策；问题探讨 XX年5* 12四川汶川强烈地震给人民生命财产和经济 社会发展造成重大损失。为支持和帮助受灾地区积极开展 生产自救，重建家园，鼓励和引导社会各方面力量参与灾 后恢复重建工作，使地震灾区早日恢复正常的生产生活秩 序，国务院、各部委、各级政府制定出台了很多政策。在 诸多政策中，税收政策作为一个重要的部分，从税收优惠 角度给予了有关单位、个人以积极的扶持。 一、国家关于抗震救灾及灾后重建税收优惠的有关规 定 已有的关于抗震救灾及灾后重建税收优惠政策既有中 央的，又有地方的；既涉及企业所得税、增值税、房产税、 土地使用税、印花税等具体的税种，又涉及征管、税务登 记等方面。由此可见税收优惠政策的全面性。 现行的税收优惠主要体现在以下政策之中： (-)国务院XX年6月底出台的《国务院关于支持汶 川地震灾后恢复重建政策措施的意见》(国发[H] 21号) 这个文件包括的内容较多，如财政、税收、金融、土 地、就业等。其中税收政策部分有很多的优惠内容，是地 震发生后出台的法律级次最高的、针对抗震救灾及灾后重 建税收优惠的政策文件。 国发[XX ] 21号中的税收政策从促进企业尽快恢复生 产，减轻个人税收负担，支持受灾地区基础设施、房屋建 筑物等恢复重建，鼓励社会各界支持抗震救灾和灾后恢复 重建，促进就业等五个方面分别进行了优惠，部分内容如 下： 1 .自H年7月1日起，对受灾严重地区实行增值税扩 大抵扣范围政策，允许企业新购进机器设备所含的增值税 进项税额予以抵扣。国家限制发展的特定行业除外。 对受灾严重地区损失严重的企业，免征XX年度企业 所得税；对受灾地区企业取得的救灾款项以及与抗震救灾 有关的减免税收入，免征企业所得税。 由政府为受灾居民组织建设的安居房免征城镇土地 使用税，转让时免征土地增值税。对在地震中损毁的应缴 而未缴契税的居民住房，不再征收契税；对受灾居民购买 安居房，按法定税率减半征收契税。 对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货 物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门无偿 捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育 费附加。 对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民 政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税 前和当年个人所得税前全额扣除。 国发[n] 21号规定的税收优惠政策中，除增值税扩 大抵扣范围政策外，凡未注明优惠期限的，一律执行至XX 年年底止。确需延长期限的，由国务院另行决定。 （二）财政部国家税务总局XX年5月底出台的《财政 部国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政 策问题的通知》财税[XX] 62号 这一政策先于国发[XX] 21号出台，是原各税种优惠 政策中，涉及抗震救灾及灾后重建的税收政策的汇总。 该政策的优惠内容涉及企业所得税、个人所得税、房 产税、契税、资源税、城镇土地使用税、车船税、进出口 税收以及其他方面。政策中的优惠内容在国发[XX] 21号 中均有体现，这里就不再详述。 （三）《国家税务总局财政部关于地震灾区补发税务登 记证问题的通知》国税发[XX] 67号 这一政策主要从税务登记证的角度给予企业优惠，主 要内容是：纳税人因地震而损毁、丢失税务登记证的，主 管税务机关应根据纳税人的申请，及时予以补发。申请补 发的税务登记证，一律免收税务登记证工本费。 （四） 《关于四川省等遭受强烈地震灾害地区延期申报 纳税的通知》 这一政策主要是从纳税申报的角度，对受灾地区纳税 人、扣缴义务人延期申报纳税相关事项作了具体规定。 （五） 四川省XX年7月底出台的《四川关于支持灾后 重建政策措施的意见》 该政策是中央税收优惠政策的具体落实，如： 个人所得税方面：省政府授权灾区县（市、区）政 府批准，因灾造成重大损失的个人可在3年内减征五至九 成个人所得税。 资源税方面：纳税人开采或生产应税产品（天然气 除外）过程中，因地震灾害遭受重大损失的，XX年5月1 日至XX年4月30日，免征应缴资源税。 营业税：受灾严重地区的企业在新增加的就业岗位 中，招用当地因灾失去工作的城镇职工，经县级劳动保障 部门认定，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城 市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每 人每年4800元。三年恢复重建期间，重灾县（市）按期缴 纳营业税的起征点调整为月营业额 5000 元。 二、现行税收优惠政策的不足 国家针对受灾企业税收优惠政策涉及面广，幅度大， 对