基于跨国公司视角的国际转移定价问题研究.ppt

基于跨国公司视角的国际转移定价问题研究 一、跨国公司转移定价的基本概念 二、转移定价的动因、现状及定价方法 三、惠普公司转移定价案例分析 四、转移定价的制约因素与应对方法 目 录 跨国公司内部贸易 公司内贸易采取“转移价格”策略 大多数进行内部贸易的公司都具有垄断性 新的分工格局：跨国公司内部国际分工 不转移所有权或不完全转移所有权 主体：跨国公司 一、跨国公司转移定价的基本概念 内部贸易的特点： 有形资产 资金 无形资产 劳务 分类 商品 一、跨国公司转移定价的基本概念 转移定价的分类： 非税务动机 资金调拨与配置 战略性开拓新兴市场 利润调节 逃避东道国的价格管制 避免外汇风险 抵消通货膨胀的影响 税务动因 低税率国设立子公司 通过避税港 二、转移定价的动因、现状及定价方法 跨国公司转移定价的动因： 二、转移定价的动因、现状及定价方法 在低税率国设立子公司达到避税目的： 母公司A（高税） 子公司B（低税） 低价卖出 高价买入 对外销售 对外销售 母公司A以较低的转移价格把商品销售给子公司B，由子公司B对外进行销售；或是母公司A再以较高的转移价格从子公司B处购回后对外销售。通过这个低价卖出高价买入的过程，利润便由母公司转移到了子公司。 二、转移定价的动因、现状及定价方法 利用国际避税港达到避税目的： 母公司A（高税） 控制 贸易公司B（避税港） 子公司C（高税） 子公司D（高税） 控制 控制 低价购买 高价卖出 实际业务 贸易公司B从子公司C低价购买，同时把从C公司低价买进的商品以高价卖给D公司。C、D两子公司利润的减少额通过转移定价策略都转移到了税率较低的贸易公司B，从而最终达到集团公司避税的目的。 二、转移定价的动因、现状及定价方法 跨国公司转移定价的现状： 跨国公司母公司所面临的税务问题 跨国公司转移定价的现状： 1997-2010年间转移定价对于跨国公司重要性的变化 二、转移定价的动因、现状及定价方法 跨国公司转移定价的现状：从行业角度分析转移定价的重要性 二、转移定价的动因、现状及定价方法 二、转移定价的动因、现状及定价方法 跨国公司转移定价的现状：跨国公司因转移定价遭受惩罚的比例 二、转移定价的动因、现状及定价方法 基于公平独立核算原则的转移定价方法： 可比非受控价格法（CUP） 转售价格法 （RPM） 成本加成法 （CP） 交易净利润 法 （TNMM） 利润分割法 （PS） 偏好的方法 （交易比较定价法） 利润比较定价法 转移定价方法 Updated: mm/year 二、转移定价的动因、现状及定价方法 基于公平独立核算原则的转移定价方法： 可比非受控价格法 在可比条件下将一项受控交易中转让的资产或劳务的价格与一项非受控交易中转让的资产或劳务的价格进行比较的方法。 转售价格法 按照关联企业在购进有关货物后再出售给无关联方的第三方价格，扣除转售方适当的毛利润额后，作为关联企业之间交易的公平市场价格的方法。 成本加成法 以关联交易中转让产品或劳务的成本为基础，在此基础上加上一个适当的成本加成率来确定关联交易转让价格的一种方法。 Updated: mm/year 二、转移定价的动因、现状及定价方法 基于公平独立核算原则的转移定价方法： 交易净利润法 将关联企业在一项关联交易中获取的相对于某一适当基础的净利润率，同独立非关联企业在可比情况下从事类似经营活动所获取的净利润率比较，从而确定关联交易的公平交易价格。 利润分割法 将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法。 预约定价安排 跨国纳税人与一国或多国税务机关之间就其与关联企业间受控交易将要涉及的转让定价标准和方法等问题进行协商达成协议，并进行跟踪管理、审计调整等一系列活动和程序所做出的协议的总称。 三、惠普公司成功转移定价案例分析 惠普公司对不同职能的下级公司的定义 : 生产制造公司 知识产权拥有公司 商业风险承担者 产品分拨中心 区域管理总部 销售公司 内部服务提供部门 非商业风险承担者 三、惠普公司成功转移定价案例分析 惠普公司转移定价之方法 : 产品分拨中心 利润=可增值成本×回报率 区域管理总部 利润=可增值成本×回报率 销售公司 利润=可增值成本×回报率 最终商业用户 知识产权拥有公司 （许可人） 生产制造公司（被许可人） 利润=最终商业用户价格-所有非商业风险承担者利润 技术转让 支付费用 利润分割法 交易净利润法 1 2 3 4 5 6 使用同一种关联方定价方法可以保持一致性 使转移定价的管理方法标准化和简单化 无须进行内部磋商以决定关联方价格 确保利润水平与独立可比较公司的利润水平一致 使非商业风险承担者