论外部审计独立制度保障.PDFVIP

阴全国优秀经济期刊 论外部审计独立的制度保障 山 东 理 工 大 学 法 学 院 杨春然 【摘要】注册会计师的独立性袁是其进行客观审计尧预防财务欺诈的前提遥保证注册会计师独立审计袁需要设计一套完 整的制度袁它包括院淤确立影响独立审计的因素以及判断注册会计师独立性缺失的标准曰于将注册会计师与公司管理当局 的利益隔离开来袁审计委员会代表公司聘任外部审计曰盂禁止注册会计师对其审计的企业提供非审计服务曰榆制定任期制 度尧回避制度以及披露制度等遥 】 【关键词 注册会计师 审计 独立性 制度 公 司 的 财 务 报 告 是 公 司 内 部 管 理 的 结 果 遥 由 于 会 计 制 度 册 会 计 师 及 其 所 在 的 会 计 师 事 务 所 与 审 计 客 户 不 存 在 以 上 及 其 程 序 的 实 施 人 员 均 来 自 于 本 公 司 袁因 而 财 务 报 告 及 其 形 三 种 关 系 袁注 册 会 计 师 的 审 计 也 不 一 定 具 有 独 立 性 遥 为 了 能 成 过 程 不 可 避 免 地 受 到 管 理 当 局 的 影 响 遥 为 了 避 免 这 种 情 况 比 较 可 靠 地 判 断 审 计 的 独 立 性 袁主 管 机 构 应 设 置 一 套 客 观 判 出 现 袁预 防 财 务 报 告 欺 诈 袁必 然 要 走 选 聘 外 部 审 计 这 条 路 袁即 断 标 准 遥 美 国 证 券 交 易 委 员 会 发 布 的 一 般 指 南 为 我 们 提 供 了 通 过 注 册 会 计 师 的 审 计 来 保 证 公 司 财 务 报 告 的 真 实 性 遥 而 要 一 种 思 路 袁 它 指 出 在 确 定 审 计 人 员 的 独 立 性 是 否 存 在 时 袁需 使 注 册 会 计 师 审 计 真 正 发 挥 其 客 观 尧公 正 的 作 用 袁除 了 有 完 要 考 察 以 下 因 素 院淤注 册 会 计 师 与 审 计 客 户 之 间 是 否 存 在 着 备 的 审 计 规 则 袁 还 应 当 在 制 度 上 确 保 注 册 会 计 师 的 独 立 性 遥 共 同 利 益 或 者 利 益 冲 突 曰于会 计 师 事 务 所 审 计 的 范 围 是 否 关 本 文 借 鉴 美 国 的 立 法 对 加 强 我 国 注 册 会 计 师 的 独 立 性 提 出 系 到 曾 经 向 自 己 咨 询 过 的 财 务 曰盂会 计 师 事 务 所 是 否 管 理 过 一 些 建 议 袁与 大 家 共 勉 遥 审 计 客 户 袁或 者 是 否 隶 属 于 该 审 计 客 户 曰榆会 计 师 事 务 所 是 一、注册会计师独立性的含义及判断标准 否 曾 推 荐 过 该 审 计 客 户 遥 这 些 因 素 一 般 被 认 为 会 影