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《内部控制》读书报告 　　读书笔记——《企业内部控制基范》　　内部控制系统是一个有机的整体，它由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素组成，其中控制环境是重要基础，各要素之间又相互作用、相互影响。风险评估是重要环节，设计控制活动时,必须对企业可能面临的风险进行细致的分析；控制活动是重要手段,信息沟通是重要条件，风险管理和控制活动必须借助信息与沟通；内部监督是重要保证，内部控制的设计和执行必须受到有效监控。　　XX年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，这是中国会计审计领域的又一重大改革举措。　　财政部副部长王军在此间举行的新闻发布会上宣布，该基本规范将于XX年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。　　根据这一基本规范，执行基本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。　　基本规范共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。此次基本规范的印发，标志着中国企业内部控制规范体系建设取得重大突破。　　据财政部会计司介绍，该基本规范一大突破是科学界定了内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。基本规范强调，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。　　该基本规范还有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验，提出了企业建立与实施有效内部控制的要素，即构建以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。　　此外，该基本规范还开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。　　硕士研究生　　《内部控制》读书笔记　　专业审计学　　班级研究生1402班　　学号GXX02042　　姓名史亚丽　　XX年11月12日　　财务报告内部控制缺陷的影响因素　　本文以XX年8月至XX年8月共779家披露重大缺陷(materialweaknesses)的公司为样本，对内部控制重大缺陷的影响因素进行研究。实证结果表明，披露重大内部控制缺陷的公司往往规模较小、上市年限较短、财务状况不佳、经营业务复杂、成长迅速，或经历重组。存在公司层面内部控制问题(entity-widecontrolproblems)的公司，规模更小、上市年限更短、财务状况更差存在会计层面内部控制问题(account-specificproblems)的公司，财务状况较好，但是经营业务较为复杂、多元化程度高，以及面临的经营环境变化更迅速。这意味着不同类型的内部控制重大缺陷的影响因素不同，表明每个公司都面临着独特的内部控制问题。　　一、重大缺陷的分类　　本文试图探索不同类型的重大缺陷的影响因素是否不同。已有的分类模式有两种，一是基于内部控制问题的严重性；二是基于内部控制问题的成因。　　二、本文的回归模型　　Prob的公司表现为投资不足。更重要的是，发现这些公司披露内部控制缺陷后，投资效率显著提升。　　作者提出两组假设：　　H1a：存在融资约束的ICW公司在披露ICW的前一年更可能投资不足。H2b：不存在融资约束的ICW公司在披露ICW的年前一年更可能投资过度。H2a：存在融资约束的ICW公司在披露ICW后的年度较少发生投资不足。H2b：不存在融资约束的ICW公司在披露ICW后的年度较少发生投资过度。样本选择　　本文的研究以XX-XX年首次披露重大ICW的公司为样本，样本来自AuditAnalytics数据库，不包括XX年和XX年是因为这两年鲜有ICW的披露，并剔除了根据20-F1,和10-K/QSB进行披露的外国公司和小公司，将数据与Compustat用CIK标识符合并后，获得了XX-XX年在10-K和10-Q表格中首次披露内部控制信息的1696家公司样本。　　本文运用两种不用的方式选择内部控制有效的控制样本。第一张是混合样本，第二种样本选择方式是根据模型的倾向得分配比法。　　对ICW公司和控制公司在T-1年、T+l年和T+2年的