税务会计与纳税筹划.docVIP

《税务会计与纳税筹划》参考资料 目 录 1、教材及教学参考资料 2、课堂相关知识 3、中华人民共和国税收征收管理法 4、中华人民共和国税收征收管理法实施细则 5、中华人民共和国增值税暂行条例 6、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 7、增值税一般纳税人资格认定管理办法 8、增值税小规模纳税人征收管理办法 9、消费税会计处理办法 10、中华人民共和国消费税暂行条例 11、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 12、中华人民共和国营业税暂行条例 13、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 14、中华人民共和国企业所得税法 15、中华人民共和国企业所得税法实施条例 16、中华人民共和国个人所得税法 17、中华人民共和国企业所得税法实施条例 18、中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 19、中华人民共和国烟叶税暂行条例 1、教材及教学参考资料 《纳税筹划》 查万能主编 东北师范大学出版社 《税务筹划八大规律》 蔡昌主编 中国财政经济出版社 《税法》 中国注册会计师协会编 经济科学出版社 《税筹划实战精典百例》 庄粉荣著 机械工业出版社 《轻松税务筹划》 李玉周编 西南财经大学出版社 《纳税筹划方法集萃》 北京税收与市场调查研究中心编 《企业税务禁例》 李晓红编 电子工业出版社 2、课堂相关知识 第一节 税务会计概述 税务会计的概念 在西方国家，会计学科领域已经形成了财务会计、管理会计和税务会计三大分支。而目前在我国，税务会计作为一项实质性的工作并不是独立存在的，而是简单附属于企业的财务会计。 随着我国社会主义市场经济体制的不断发展和完善，了解税务会计的相关知识和认识税务会计在实践中的重要作用已越来越有必要。 1、税务会计的定义 在税务会计的理论结构体系中，税务会计的具体定义或阐述各不相同，但达成共识的是都认为：税务会计是一个特殊的学术领域，是税务和会计相互影响，彼此交叉而形成的新兴的边缘会计科学。它是以纳税人为会计主体，以国家的税收法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和方法，对应纳税款的形成、调整计算、申报和缴纳等进行连续、系统、全面的反映和监督的一种管理活动。 由于税金可分为所得税、流转科、财产税、行为税等，税务会计也可相应地分为所得税会计、流转税会计和财产税会计等分支。 2、税务会计与财务会计的关系 税务与会计是经济领域中不可或缺的两个分支，两者本属于不同的经济范畴，它们出于不同的目的，各自遵循着不同的准则，规范了不同的经济对象。 然而它们之间又不可避免地有着密切的联系：税收是会计的环境因素之一，税收制度的改革完善，对会计核算内容将产生直接的影响；反言之，会计核算同样也是税收制度的实现基础，各种税收规定的最终落实都离不开会计核算。一般而言，企业的账务处理、纳税申报，税务机关的征收管理，以及审计的主要依据就是凭证、账簿、报表等会计资料。因此而言，税务离不开会计，会计记载着税收活动；税务和会计共同影响着企业的经济核算。 ①．两者的联系 税法条款对会计概念和会计技术的采纳，表明了税务会计与财务会计有着相互依存的基础。计算税金的程序大多模拟会计方法，如应纳税所得额的计算就类似于会计利润的核算；计税依据一般地取自会计记录。可以说，税法是借助了会计技术才得以实施的，税收管理因采用了会计方法才日趋成熟。但是，从另一角度而言，税法也对会计产生了广泛而深远的影响，它使会计实务处理更加规范化、法制化，有时也制约了会计对某些核算方法的选择。 ②．两者的区别 （1）目标不同。 税务会计的目标，是纳税人向税务部门提供真实准确的纳税信息， 依法计算应纳税额， 保证公平赋税，其实现方式是纳税申报表。 而财务会计的主要目的，则是向政府管理部门、股东、经营者、债权人以及其他相关的报表资料使用者，提供财务状况、经营成果和现金流量变动等有用的信息；满足国家宏观经济管理的要求； 满足企业内部管理的需要；满足有关方面了解企业财务状况及经营成本的需要。 （2）法律依据不同。 财务会计的法律依据，主要是财务会计制度和会计准则，讲求会计信息的真实、完整；税务会计则是严格依据税收法规进行会计处理，讲求足额、及时地缴纳税款，在会计核算和纳税申报时往往会排斥财务会计准则或会计制度的规定。正因为两者的基本处理依据不同，所以它们在会计核算基础、损益确认口径和会计计量属性等具体方面也存在着相当的差异。 （3）核算基础不同。 财务会计是