永新县银行股息红个人所得税风险应对案例.docVIP

永新县银行股息分红个人所得税风险应对案例 永新县局一分局 一、案例内容提要 （一）企业基本情况 永新县**联社成立于2005年12月1日，注册类型为股份合作企业，该企业在2016年更名为永新县**银行（以下简称“银行”），下设有31个分支机构，现有职工211人，注册资本 2亿元，是一家主要从事吸纳公众存款 发放短期 中期 长期贷款 办理国内结算等代理保险业务及经中国银行监督管理委员会批准的其他业务等业务的商业银行，主管地税机关为永新县地方税务局二分局，该银行申报方式为网上申报；征收方式为查帐征收；企业所得税征收方式为国税征收。该银行在2013年申报缴纳地方各税219万余元；2014年申报缴纳地方各税328万余元；2015年度申报缴纳地方各税519万余元。 （二）风险管理工作简介及成效 按照《江西省地方税务局关于开展银行业税收风险管理的通知》（赣地税函〔2016〕20号）的有关工作部署，在对该银行报送的相关财务报表进行审核分析后，针对该银行存在的股息分红扣缴个人所得税等涉税风险，以纳税评估方式实施应对，共计查补地方各税（费）2705143.02元。 二、案例介绍 （一）数据整备 风控人员采集了该银行征管业务系统记载的2013年1月份-2015年12月份的业务状况表、损益表，国家企业信用信息系统记载的企业资产状况,征管档案中的纳税人工资及奖金发放汇总表等数据。主要数据摘录如下： 表1：2013—2015年度资产负债表相关数据 项目 2013年度 2014年度 2015年度 年初数 期末数 年初数 期末数 年初数 期末数 ?现金及存放中央银行款项 380426429 485784760 485784760 534032614 534032614 400502553 存放同业款项 656878896 880345867 880345867 1196694230 1196694230 965359724 拆出资金 5493100 5493100 5493100 5493100 5493100 2720000 买入返售金融资产 　 　 　 102000000 102000000 602200000 应收款项类金融资产 　 　 　 　 　应收利息577443 其他应收款 942351.4 1310730.34 1310730.34 2962049.19 2962049.19 2392609.09 发放贷款和垫款 898573772 1153203188 1153203188 1485498669 1485498669 1762604758 可供出售金融资产 　 　 　49839400 467599284 持有至到期投资 492771266 501529388 501529388 540670866 540670866 362185558 长期股利投资 700000 700000 700000 700000 700000 700000 固定资产2827464642045683.998 在建工程 6804336.16 7497290.07 7497290.07 3717119.28 3717119.28 4500 无形资产 554327.13 781163.6 781163.6 1276871.15 1276871.15 1613605.24 长期待摊费用 795562.76 424530.34 424530.34 632204.44 632204.44 412788.61 资产总计 2490795174 3090762711 3090762711 3993735718 3993735718 4661210609 同业及其他金融机构存放款 4650875.96 6353357.8 6353357.8 5655397.23 5655397.23 2580178.04 吸收存款 2340965009 2912458593 2912458593 3621170012 3621170012 4182362569 应付职工薪酬 70657.06 1054031.19 1054031.19 696981 696981 1247695.46 应交税费 1622812.26 3787421.83 3787421.83992 应付利息95588应付股