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上市公司内部控制自我评价报告披露分析研究背景及意义 　　上市公司内部控制自我评价披露现状分析作者：彭晓芸李佳钰　　摘要：当前，随着我国市场经济体制的不断发展成熟，上市公司越来越认识到加强内部控制的必要性和重要性，同时也进一步建立起相应的内部控制自我评价制度，并取得了显著成效。本文主要针对上市公司内部控制自我评价披露现状进行了分析，并提出了合理化应对策略。　　关键词：内部控制自我评价信息披露　　随着经济全球化时代的到来，我国的社会经济环境发生了巨大的变化。企业为了更好地适应当前的经济发展形势，就必须进一步加强经营管理力度，制定切实可行的内部管理制度，以有效地提升其管理效率和质量。在此过程中，需要注意的是，企业除了要逐步强化其内部管理意识和责任意识，做好经营管理工作之外，还必须建立专门的内部控制自我评价制度，以便及时了解整个内部控制过程中存在的问题和缺陷，并进行和反馈评价，对症下药，制定科学合理的解决方案。　　1上市公司内部控制自我评价披露现状研究背景和意义　　上市公司内部控制是一个复杂的、系统的、长期的过程，包括设计、执行、评价和整改等内容，整个过程是一个不断循环的过程。而在这个过程中，坚持内部控制自我评价，建立健全内部控制自我评价机制对于改进和完善内部控制工作具有十分重要的意义。因此，深入分析和研究上市公司内部控制自我评价披露现状，能够为企业科学决策提供良好参考和依据。　　研究背景。要想做好内部控制自我评价披露现状研究，首先必须明确内部控制的基本定义和内涵。目前，较为权威和经典的内部控制定义是由美国准则委员会于1972年提出的，该定义内容如下：内部控制就是指企业为实现其经营发展目标，保证其资产的完整度和会计信息资料的准确度，确保各项方针政策顺利高效执行，进而提升其经营质量和管理水平而采取的一系列自我约束、调整、规划、评价、控制等方法、手段与措施的总称。内部控制是会计领域最广泛的一项制度，它有效地提升了企业经营发展质量，有利于企业的可持续发展。　　目前，我国一些上市公司在进行内部控制时，没有按照国家的相关政策要求与规定进行内部控制设计与执行，而将其当作一项表面工程，随意敷衍，直接影响了内部控制功能的正常发挥，导致财务造假与风险失控等情况频发。因此，如何加强宏观管理，提升其内部控制成效是当前国内上市公司应该认真思考的问题。研究现行企业内部控制自我评价披露制度，分析其存在问题，并制定相应处理方案是解决上市公司内部控制问题的有效途径之一。　　上市公司内部控制自我评价披露现状分析　　【摘要】文章选取XX年在沪深上市的部分公司作为样本，采用规范和数据统计分析相结合的方法，研究分析我国上市公司的内部控制自我评价及其信息披露情况，针对目前我国上市公司在内部控制自我评价方面存在自愿公开的动力不足、管理层对控制的理解肤浅、外界对公司内部信息的要求不高、缺乏一致的评价标准等问题，提出应统一内部控制自我评价标准、规范其评价报告的内容和格式、加强对企业信息披露情况的监督等相关措施。　　【关键词】上市公司；内部控制；自我评价；信息披露　　一、研究背景和意义　　内部控制是一个设计、执行、评价和整改的循环过程，在这个过程中，内部控制评价尤为重要。只有合理构建并正确应用内部控制评价系统，才能不断促进企业内部控制体系的有效实施与持续改进。　　我国分别于XX年5月和XX年4月发布了《企业内部控制基本规范》和20项企业内部控制配套指引，可以说，《基本规范》及其配套指引的发布为全面提升我国上市公司和非上市大中型企业的经营管理水平作出了重要的制度安排。但实践证明，我国上市公司和一些非上市大中型企业在内部控制的设计和执行上面仍然只是表面工程、流于形式，内部控制并没有真正发挥作用。在内部控制评价上面，虽然《基本规范》及配套指引就内控评价主体、内容、范围等作出了明确的规定，但鉴于规范的可操作性较差，企业也只是按规定泛泛描述，并没有涉及实质性问题。德勤XX年对我国上市公司内部控制实施状况的跟踪调查指出，仅有%的企业落实了内部控制评价工作，%的企业认为内部控制制度的执行不力，财务舞弊、欺诈、风险失控的现象仍屡屡发生。因此，如何从宏观上有效促进并引导企业提高内控水平，就需要对现行企业内部控制评价制度进行研究。本文以上市公司内部控制自我评价及其信息披露情况为研究目标，以期能发现其中存在的问题，进一步提出对策。　　二、研究思路和样本选取　　研究思路　　本文以上市公司公开披露的信息资料为研究对象，采用规范和数据统计分析相结合的方法，对公开披露内部控制自我评价报告的公司数量、内部控制信息在财务报告中的披露位置及内部控制自我评价报告披露的内容进行分析，旨在发现问题，并在此基础上提出相应的对策。　　样本选取　　本文以沪市、深市的上市公司为研究范围，从XX