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企业所得税汇算清缴培训计划 　　企业所得税汇算清缴培训资料　　一、企业所得税汇算清缴的基本认识：　　1、通俗点讲：企业所得税汇算清缴就是：年度终了，将会计准则确定的年度利润总额再按照税法的相关规定调整为应纳税所得额，计算出全年应交所得税额与预交的所得税，多退少补。　　2、企业所得税应称法人所得税或单位所得税，个人、个体工商业户、个人独资企业和合伙企业取得的所得应申报缴纳个人所得税，其他单位如企业、有经营收入的行政事业单位、军队等也要缴纳企业所得税。　　3、企业所得税率：基本税率：25%、低税率：20%、优惠税率：15%或10%。　　二、企业所得税调整项目　　、不征税收入：　　1、财政拨款　　2、依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费、政府基金；　　3、国务院规定的其他不征税收入　　、免税收入　　1、国债利息收入　　2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；　　3、在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际　　联系的股息红利等权益性投资收益；　　4、符合条件的非盈利组织的收入；　　5、非盈利组织的以下收入为免税收入：接受其他单位或个人的捐赠收入；政府非劳　　务性补贴收入；按省级民政、财政部门收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；财政部国家税务总局规定的其他收入。　　、扣除项目：　　1、工资薪金支出：企业在一个纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工　　的所有现金或非现金形式的劳动报酬。　　2、职工福利费、工会经费和职工教育经费。以上三费不得超过同一纳税年度支付职　　工工资总额的14%、2%、%。其中工会经费一定要取得工会部门开具的工会经费收取专项收据。　　3、社会保险费：企业按照国务院或省级人民政府规定的标准为员工购买的五险一金　　和住房公积金可据实扣除，补充养老及医疗保险费不超过职工工资总额的5%部分可据实扣除；为特殊工种支付的人身安全保险及合规的商业保险可据实扣除；企业为投资者或职工购买的商业保险不可扣除；企业参加的财产保险可据实扣除。　　4、利息费用。关联方利息支出满足以下条件可据实扣除：交易活动符合独立交易原　　则；企业实际税负不高于境内关联方；能提供相关资料如合同、利息收入专用发票、付款水单等；接受关联方的债权性投资和权益性投资比例为：金融企业为5：1、其他企业为2：1。　　5、业务招待费：企业发生与生产经营活动相关的业务招待费支出，按照发生额的60%　　扣除，但不得超过当年营业收入的%；　　6、广告及业务宣传费：企业实际发生的的上述费用不超过当年营业收入15%的部分，　　准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度扣除，广告与赞助要严格区分、　　7、公益性捐赠支出：通过公益性社会团体或县级以上人民政府其部门的捐赠，不超　　过当年利群总额的12%部分，准予扣除。　　8、有关资产的费用：企业转入固定资产的费用、无形资产摊销、固定资产折旧、长　　期待摊费用摊销等准予扣除。　　9、总机构分摊的费用：非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总　　机构发生的与该机构、场所的生产经营有关的费用，能提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。　　10、资产损失：企业发生的固定资产和流动资产盘亏毁净损失，经其提供清查盘存资　　料经主管税务机关审核后，准予扣除；企业因存贷盘亏损不得从销项税中抵扣的进项税金，应视同财产损失，准予扣除。　　11、手续费与佣金：其他企业：按与具合法经营资格中介服务机构或个人所签订的服务协议或合同确认收入金额的5%为限额。　　12、固定资产折旧：自行建造的固定资产，一竣工结算前发生的支出为计税基础，企　　业应从固定资产投入使用的次月起计提折旧；所以企业已投入使用但未办理竣工结算或未全额取得发票的固定资产可计提折旧扣除；会计准则要求所有固定资产都应计提折旧，税法规定除房屋建筑物外未投入使用的固定资产的折旧不得税前扣除；企业应根据资产的性质和使用情况合理确定预计净残值，一经确定不得变更。　　13、长期待摊费用：自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。　　14、无形资产摊销：有使用寿命的摊销，没使用寿命的计提减值准，当月增加的无形　　资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产单月不再摊销。　　、不得扣除项目：　　1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；　　2、企业所得税税款　　3、税收滞纳金　　4、罚金罚款和被没收财物的损失　　5、超过标准的捐赠支出　　6、赞助支出　　7、未经核准的准备金支出　　8、企业之间支付的管理费用、企业内营机构之间支付的租金和特许权使用费，以及　　非银行