公司背景资料.ppt

案例—背景资料 上海AAA股份有限公司是一家于1999年1月31日由上海AAA纺织服装厂及日本林木作为主发起人,联合上海服装总公司、上海纺织有限公司、浙江服饰有限公司共同发起以募集方式成立并同时发行B股的一家中外合资有限公司。 其前身系几家由日本林木公司及上海AAA纺织服装厂于1990至1995期间成立组建的一系列中外合资企业，主营业务为从事服装加工及印刷业务，其中服装类产品全部外销,印刷类产品主要服务国内市场。 AAA公司于2002年上半年再次发行A股并在上交所上市,共募集资金人民币13亿元，按招股说明书资金主要投向服装及印刷业务。 载止2004年12月31日止，AAA股份公司下辖32个子公司（其中一个在日本，一个在美国）AAA集团及下属子公司以下简称(AAA集团) 基本情况分析 通过对AAA公司最近几年生产经营情况的了解，公司的主营业务服装及印刷业在经过几年的高速发展后，出现了停滞甚至萎缩的迹象。 公司的募集资金并未按照招股说明书上列示的投资项目进行投资，大量投资于证券、期货以及房地产项目。 通过对AAA公司近三年财务报表的分析结合对公司基本面的了解，在以下会计科目及交易循环中可能存在重大风险。 存在风险的会计科目及涉及的交易 销售交易循环 主要涉及的会计科目有： 应收账款、应付账款、主营业务收入 筹资及投资交易循环 主要涉及的会计科目有： 货币资金、短期借款、短期投资、其他应收款、其他应付款、预付账款及投资收益 交易业务流程 1、销售与收款交易业务流程 2、筹资与投资交易业务流程 销货与收款交易业务流程 筹资与投资交易业务流程 销售控制点 筹资与投资控制点 簿弱环节及可能产生的舞弊 簿弱环节及可能产生的舞弊（续） 审 计 程 序 审 计 程 序（续） 重点审计领域 1、筹资和投资领域 AAA公司在募集资金大量闲置的情况下，一方面将62500万元资金存放于上海农信社，另一方面又从银行大量贷款，AAA公司很有可能利用农信社相对滞后的监管，将资金通过农信社拆借给给其他公司，或以此存款作担保为下属公司融资。其他应付款大量增加，应审计是否有不合法的投资收益流入，因无相关的合同文件支撑而无法入帐。其他应收款大量增加很有可能是AAA公司拆借给其他公司用于股票和期货投资。 2、销售领域 AAA公司为掩盖服装加工业务的萎缩，通过改变交易方式和加价来维持收入和毛利率。因重点关注其交易方式是否合法、交易价格是否恰当。AAA公司的主要商业伙伴系其股东，属于关联方和关联方交易，如其价格超过正常毛利，应进行调整。 对审计的影响 合并范围:检查合并范围内公司的审计是否受限,各子公司的累计差异,其汇总数对合并会计报表整理的影响程度特别关注境外子公司对集团的影响程度，视对合并会计报表的重要程度出具不同意见类型报告。 资产减值准备:利用募集资金通过关联方及其他方式进行高风险投资如股票,委托理财业务,房地产以及未确定的其他更高风险的投资如期货,衍生金融工具等,提供资产担保可能产生的或有负债等,取证对外投资的安全性及投资收益的可收回性进行价值测试,进行相应的准备计提,应收帐款的可收回性，固定资产无形资产及其他资产的减值准备,视对合并会计报表的重要程度出具不同意见类型报告。 对审计的影响（续） 销售方式的安排: 通过销售价格的人为操作,虚增利润。03、04年分别为4,000万元、2,100万元,超过会计报表层次的重要性水平5%。视公司调整如否,出具不同类型意见报告,如公司不能作调整,出具否定意见类型。 采购方式安排: 1、来料加工部分变进料加工部分,通过虚增收入来使费用计提合理化,公司费用增长比率超过收入增长幅度逃避国家税收及可能个人侵占公司资产；2、未能抵扣税金未按国家相关规定计入相关成本,根据收入与成本配比原则,截止03年底少结转销货成本，02年为2,024万元,03年为1,840万元,03年存货应调增270万元。超过会计报表层次的重要性水平5%，视公司调整如否,出具不同类型意见报告,如公司不能作调整,出具否定意见类型。 对审计的影响（续） 投资方面: 2004年资产负债日18,000万元的土地款,32,000万元的委托理财业务,及未确定的其他风险投资,存入农信社的62,500万元的定期存款等,投资的安全性及投资收益可回收性,视重要程度出具不同意见类型报告。 筹资方面: 2004年资产负债日132,208万元的短期借款,是否存在不能到期偿还债务风险,影响公司对外信誉不良,造成供应商的信用额度降低,影响公司的持续经营能力，视对合并会计报表的重要程度出具不同意见类型报告。 对审计的影响（续） 利润分配方面:仅经过加工费及税费两项调整,02年为2,020万元,03年为（1,840+4,000）万元