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专业致力于财务培训 中华人民共和国企业所得税法 ［中华人民共和国主席令第63 号］ （2007 年3 月 16 日第十届全国人民代表大会第五次会议通过） 目录 第一章 总则1 第二章 应纳税所得额1 第三章 应纳税额3 第四章 税收优惠4 第五章 源泉扣缴5 第六章 特别纳税调整5 第七章 征收管理6 第八章 附则7 电话：021 1 www.EasyF 专业致力于财务培训 第一章 总则 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人， 依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内 的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立 机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及 发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 第四条 企业所得税的税率为 25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为 20%。 第二章 应纳税所得额 第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度 亏损后的余额，为应纳税所得额。 第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一） 销售货物收入； （二） 提供劳务收入； （三） 转让财产收入； （四） 股息、红利等权益性投资收益； （五） 利息收入； （六） 租金收入； （七） 特许权使用费收入； （八） 接受捐赠收入； 电话：021 1 www.EasyF 专业致力于财务培训 （九） 其他收入。 第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入： （一） 财政拨款； （二） 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （三） 国务院规定的其他不征税收入。 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准 予在计算应纳税所得额时扣除。 第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一） 向投资者支付的股息