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中级财务成本管理考题推荐12 单选题 1、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元，该批农产品的采购成本为()元。 A．12000 B．12200 C．13000 D．13400 答案：B [解析] 企业购进免税产品，一般情况下，不能扣税。但对于购入的免税农业产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中扣除。这里的买价是指企业购进免税农业产品支付给农业生产者的价款和按规定缴纳或代收代交的农业特产税。购进免税农产品的账务处理为：按购进免税农业产品使用的经主管税务机关批准的收购凭证上注明的金额(买价)扣除依规定的扣除率计算的进项税额，作为购进农业产品的成本，借记“物资采购”等科目；按计算的进项税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目；按买价贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。因此，该批农产品的采购成本=12000×(1-10%)+1000+400=12200(元)。 简答题 2、某上市公司(制企业)有职工1300人，固定资产原值为600万元，其中：机器设备为400万元，生产用房150万元，非生产用房50万元。2005年度发牛如下业务：(1)企业全年的产品销售收入为1200万元(不含下面的债务重组情况)；(2)取得国库券的利息收入5万了已；企业债券的利息收入3万元。(3)已列支的工资总额为205万元，并按此提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费(取得工会经费专用收据)；(4)成本支出500万元(含不能从销项税额中抵扣的进项税额20万元，不含债务重组等情况)；(5)发生期间费用400万元，其中：业务招待费25万元；广告费350万元；借款费用25万元(向非金融机构借款200万元，同类同期的银行贷款利率为5％).(6)发生营业外支出12万元，包括本期因排污处理不当，被环保部门罚款1万元；向有意进行联营的单位支付赞助费1万元，用于办理联营事务的各项开支。本期向红十字事业捐款10万元，其中有2万元是企业对红十字事业的直接捐赠。(7)在债务重组过程中，以存货20万元(不含税公允价值25万元，未收到债权人的销项税额)清偿债权人的债权25万元。在一般的股权买卖中，卖出股权100万股，取得收入150万元，该部分的股权投资成本为100万元。(8)企业的固定资产折旧在减除残值5％以后，对600万元的固定资产一律按10％的比例汁提了折旧。除上述资料外，当地政府规定的计税工资标准为人均月，550元；财务制度规定的折旧标准是机器设备8％，生产用房5％，非生产用房4％，残值减除的比例为5％。要求：(1)计算当年的产品销售收入额；(2)计算当年的应纳税收入总额；(3)计算当年允许税前扣除的成本支出额；(4)计算当年允许税前扣除的期间费用；(5)计算当年允许税前扣除的营业外支出额；(6)计算当年允许税前扣除的折旧费；(7)计算当年允许税前扣除的计税工资和“三项经费”；(8)计算当年的应纳税所得额；(9)计算当年应纳的企业所得税。 答案：(1)计算当年的产品销售收入额： 当年的产品销售收入额=1200+25=1225(万元) (2)计算当年的应纳税收入总额： 收入总额=1225+150+5+3=1383(万元) (3)计算当年允许税前扣除的成本支出额： 允许税前扣除的成本支出额=500+20+25×17％=524.25(万元) (4)计算当年允许税前扣除的期间费用： ①允许税前扣除的业务招待费=1225×5％0=6.125(万元) ②允许税前扣除的广告费=1225×25％=306.25(万元) ③允许税前扣除的借款费用=200×5％=10(万元) ④合计允许税前扣除的期间费用=6.125+306.25+10=322.375(万元) (5)计算当年允许税前扣除的营业外支出额： 允许税前扣除的营业外支出=12-1-1-2=8(万元) (6)计算当年允许税前扣除的折旧费： 允许扣除的折旧费=400×(1-5％)×8％+150×(1-5％)×5％+50×(1-5％)×4％=30.4+7.125+1.9=39.425(万元) 应调增的所得额=600×(1-5％)×10％-39.425=17.575(万元) (7)计算当年允许税前扣除的计税工资和“三项经费： ①允许扣除的计税工资总额=300×550×12÷10000=198(万元) 应调增的所得额=205-198=7(万元) ②允许扣除的三项经费=198×17.5％=34.65(万元) 应调增的所得额=205×17.5％-34.65=1.225(万元) (8)计算当年的应纳税所得额： 对国库券利息收入5万元，按规定应免征企业所得税；企业债券的利息收入3万元应该缴纳企业所得税；转让股权的投资成