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财 务 管 理 学 主讲：张 丹 2010年3月 第五节　应收账款管理 若上例中，新方案信用条件为“2/10，1/20，n/60”估计约有60%的客户会利用2%的折扣，15%的客户将利用1%的折扣。估计坏账损失2%，收账费用30万元，年赊销额2640元。 现金折扣=2640X（2%X60%+1%X15%）=35.64(万元) 平均收账期=60%X10+15%X20+25%X60=24(天) 信用成本前收益=2640-35.64-2640X65%=888.36(万元) 机会成本=2640/360X24X20%=35.2(万元) 收账费用=30万元 坏账成本=2640X2%=52.8(万元) 信用成本后的收益=888.36-118=770.36(万元) 新方案比原方案好 第五节　应收账款管理 应收账款的日常控制 企业的信用调查 直接调查 间接调查 财务报表 信用评估机构 独立的社会评估机构 政策性银行负责组织的评估机构 商业银行组织的评估机构 银行 其它（财税部门、消协、工商管理部门、上级主管部门、证券交易部门、书报杂志 、同业交流） 第五节　应收账款管理 企业的信用评估 5C评估法 （Character, Capacity, Capital, Collateral, Condition) 品德：顾客愿意履行其付款义务的可能性－最重要的因素 能力：指顾客偿还货款的能力。根据经营规模和