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增值税; 目 录;一、什么是增值税、增值税与营业税的关系;二、营业税改征增值税的意义：;;四、改革试点期间过渡性政策安排（一）税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。二）税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。（三）跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。（四）增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。 ;五、纳税人的征收范围;六、纳税人的分类管理;（二）一般纳税人资格认定相关规定 1．超过一般纳税人销售额标准的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，对同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： （1）有固定的生产经营场所； （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 2．除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 3．有下列情形之一的纳税人，应当按照应税服务销售额和规定增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； （2）试点纳税人年销售额超过小规模纳税人年销售额标准，未申请一般纳税人资格认定的。;七、增值税计税方法;八、适用税率和征收率 ;九、纳税申报;十、纳税人需要特别关注的事项;十一、一般纳税人与小规模纳税人的区别;例一是一般纳税人从小规模纳税人（从税务局开发票）那购买, 比如购进5000,售出10000,??规模纳税人5000卖给你时候,小规模做账??借:应收帐款5000 贷: 主营业务收入4854.37(5000/1.03) 应交税费 145.63（5000/1.03*0.03） 一般纳税做账借:原材料 4854.37 应交税费-应交增值税（进项税额)145.63 ???贷：应付账款 5000一般纳税人以10000元出售借:应收帐款10000 贷: 主营业务收入8547.01(10000/1.17) 应交税费—应交增值税（销项税额） 1452.99 这样,一般纳税人这两笔交易应交税金为1452.99-145.63=1307.36元. ;例二小规模纳税人从一般纳税人那购进5000: （一般纳税人增值税(销项税)=5000*17% ，这里的5000如果是净价的话） 一般纳税人做帐 借应收帐款 5850???????贷:库存商品5000????????????应交税金-销项税850 小规模做账??借:原材料/其他5850 贷: 应付帐款5850;十二、营业税改征增值改革前后的会计处理的变化案例——一般纳税人（应税服务）;案例——小规模纳税人;总结;提问; 谢谢