《企业纳税实务》项目一-税务会计工作流程认知(2涉税登记和账证管理).ppt

* 企业纳税实务 潘丹峰 2 涉税登记和账证管理 一、五证合一（统一社会信用代码） 延时符 二、账证管理 五证合一 01 营业执照 02 税务登记证 04 社会保险登记证 05 统计登记证 03 组织机构代码证 纳悦人开立银行账户、申请减税、免税和退税等事项时，持这一张营业执照就行。同时，纳税人（企业）应将“五证合一”的营业执照正本在其生产经营场所或办公场所公开悬挂，以便日后接受税务机关的检查。新的“五证合一”办理模式采取“一表申请、一窗受理、并联审批、一份证照”的流程。 五证合一 第一步：办证人持工商网报系统申请审核通过后打印的《新设企业五证合一登记申请表》，携带其他纸质资料前往税务大厅多证合一窗口受理。窗口核対信息与资料无误后，将信息导入工商准入系统，生成工商注册号，并在“五证合一”打证平台上生成各部门号码，补录相关信息。 第二步：窗口专人将企业材料进行扫描，与《工商企业注册登记联办流转申请表》传递至质监、国税、地税、社保和统计这5个部门，由他们分别完成后台信息录入，最后打印出载有一个证号的营业执照。之后企业就可陆续进行印章刻制和很行开户等事项的手续办理。 五证合一 办理“五证合一”营业执照时需要递交的中请资料有很多，主要有下列所示的一些。 ◆企业设立登记申请书。内含企业设立登记申请表、单位投资者（股东、发起入）、自然人股东（发起人）、个人独资企业投资人、合伙企业合伙人名录、投资者注册资本（注册资金、出资额）缴付情况、法定代表人登记表、董事会成员、经理、监事任职证明和企业住所证明等表格。 ◆公司章程。提交打印件一份，请全体股东亲笔签字；有法入股东的，要加盖该法人单位公章。 ◆法定验资机构出具的验资报告。 ◆企业名称预先核准通知书及预核准名称投资人名录表。 ◆股东资格证明、指定（委托）书。 ◆经营范围涉及前置许可项目时应提交有关审批部门的批准文件。 一般纳税人和小规模纳税人 区别 一般纳税人 小规模纳税人 认定条件 应税服务年销售额＞500万元的，认定为增值税一般纳税人；但是，应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 应税服务的年应征增值税销售额≤500万元的，认定为增值税小规模纳税人；超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人：非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，年销售额超过一锻纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税 一般纳税人和小规模纳税人 区别 一般纳税人 小规模纳税人 发票 销售和购买时均可使用普通发票或增值税专用发票；收取增值税专用发票后，按价款部分计入成本，部分计入“应交税费一应交增值税（进项税额）” 销售时只能使用普通票，购买时可收取普通票或増值税专用发票；收取增值税专用发票后，按价款的全部计入成本 税率 0、10％和16％等，免税除外 3％、6％等，免税除外 一般纳税人和小规模纳税人 区别 一般纳税人 小规模纳税人 进项抵扣 进项税可以抵扣 进项税不能抵扣 税金计算 按“抵扣制”计算税金，即按销项税额减进项税额后的余额交税 按“销售收入÷（1＋适用税率）*税率”的方式计算应交税金 税务登记 01 02 03 04 开业登记 变更登记 停业复业登记 外出经营报验登记 05 注销登记 不涉及税务主管机关变动的 例如：改变法人、改变经营范围、改变银行账号、增减注册资金 2、变更登记 √ 纳税人解散、破产、撤销 √ 住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的 √ 被吊销营业执照的 √ 境外来中国，项目完工的 3、注销登记 （暂停或者恢复生产） √ 停业前 √ 恢复生产前 √ 停业期满前 4、停业、复业登记 税务登记 账证管理 一、设立账簿 延时符 二、领购发票 按规定的时限，按顺序、逐栏、全联、全部栏次一次性如实开具，并加盖发票专用章 限于领购单位在本省 自治区、直辖市内开具 销货退回必须收回原发票并“作废” 不得转借、转让、代开发票；不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票使用范围； 普通发票的开具要求 项目齐全，与实际交易相符 字迹清楚，不得压线、错格 按照增值税纳税义务的发生时间开具 发票联和抵扣联加盖发票专用章 增值税专用的开具要求 1、未填付款方全称的发票 提示：14种不合规票据 2、变更品名的发票 3、虚开发票 4、假发票 5、过渡期后开具的地税发票 6、跨地区开具发票 7、大头小尾发票 8、发票专用章不合规发票 9、票面信息不全或不清渐发票 10、涂改票面信息发票 11、手工开具机打发票 12、应当备注而未备注的发票 13、自行打印专票销货清单的票据 14、重复打印的电子发票 账证保管 建章立制，设置台账，定期保存 已开发票存根、发票登记簿：5年 月报、季报、纳税申报表：10年 会计凭证、账簿：30年 财务报告（年报）：永久