复式记账的应用课件.pptVIP

2.月末分配职工薪酬业务举例 人工费用的核算 根据有关原始凭证，基本生产车间生产甲产品生产工人工资29 556元，生产乙产品生产工人工资16 889元，车间管理人员工资5 067元，厂部行政管理人员工资2 850元，共计54 362元。 借：生产成本——甲产品 29 556 ——乙产品 16 889 制造费用 5 067 管理费用 2 850 贷：应付职工薪酬——工资 54 362 例 例 月末，根据上期福利费发生情况提取当月职工福利费。其中制造甲产品生产工人福利费2 364元，制造乙产品生产工人福利费1 351元，车间管理人员福利费405元，厂部行政管理人员福利费228元 借：生产成本——甲产品 2 364 ——乙产品 1 351 制造费用 405 管理费用 228 贷：应付职工薪酬——福利费 4 348 3. 职工薪酬发放 人工费用的核算 12月10日从银行提取现金54 362元用于发放职工工资。 借：库存现金 69 362 贷：银行存款 69 362 12月10日以现金发放职工工资54 362元。 借：应付职工薪酬——工资 69 362 贷：库存现金 69 362 例 例 其他费用的核算——制造费用、管理费用 折旧费 水电费 办公费 核算原则 车间发生的费用——制造费用 行政管理部门发生的费用——管理费用 其他费用——预借差旅费业务核算举例 某公司职工李强出差预借差旅费1000元，以现金支付。 例 借:其他应收款——李强 1000 贷:现金 1000 职工李强报销差旅费800元，将余款退回。 借:管理费用 800 现金 200 贷:其他应收款——李强 1000 制造费用的归集 制造费用是生产车间所发生的应在两个以上产品的成本中进行分配的共同费用. 车间发生的一般材料消耗——贷：原材料 车间管理人员的人工费——贷：应付职工薪酬 车间固定资产折旧费——贷：累计折旧 车间水电费——贷：银行存款（或应付账款） 车间办公费——贷：银行存款 车间的其他费用——贷：银行存款 借：制造费用 制造费用的分配结转是指将某一生产单位本期所发生的制造费用采用适当的分配标准分配给各受益对象。 分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等 分配率= 制造费用总额 分配额（某种产品应负担的制造费用） =分配率×该种产品的分配标准 各种产品的分配标准合计数 借 制造费用 贷 借 生产成本 贷 借 生产成本 贷 33000 22000 11000 制造费用的分配与结转 制造费用分配与结转核算举例 假设某生产车间生产A、B两种产品，本月“制造费用”账户借方所归集的制造费用发生额为8000元，按照A、B两种产品的生产工时将其在A、B两种产品之间进行分配，其中A产品耗用生产工时5800小时，B产品耗用生产工时4200小时。 例 制造费用分配表 单位：元 产品 名称 分配标准（生产工时） 分配率 分配 金额 A产品 B产品 5800 4200 0.8 4640 3360 合计 10000 8000 借：生产成本——A产品 4640