国家税务总局2017年37号公告解读.pptxVIP

国家税务总局公告2017年第37号解读2018年12月10日国家税务总局公告2017年第37号37号公告法律、法规依据.docx法律37号公告法律、法规依据.docx、法规37号公告法律、法规依据.docx依据37号公告适用范围.docx适用范围扣缴义务人负担非居民税款的计算.docx扣缴义务人负担非居民税款的计算扣缴义务人申报和解缴代扣税款的时间.docx扣缴义务人申报扣缴义务人申报和解缴代扣税款的时间.docx和扣缴义务人申报和解缴代扣税款的时间.docx解缴代扣税款的时间特殊情形下扣缴义务人的确定.docx特殊情形下扣缴义务人的确定股权转让所得应纳税所得额的计算.docx股权转让所得应纳税所得额的计算例题一：非居民企业与境内某公司签订特许权使用费合同，合同价款100万元并且合同约定各项税款由非居民企业承担，如何计算扣缴企业所得税及增值税（适用的增值税税率为6%） ？非居民企业的应税所得额=合同金额÷（1+增值税税率）= 100÷(1+6%)=94.34（万元）企业所得税应扣缴税额= 94.34×10%= 9.43（万元）增值税应扣缴税额=94.34×6% = 5.66（万元）“合同总金额”= 94.34+5.66=100（万元）“境内企业实际支出的金额”（含税所得）=100（万元）税后实际支付=100万-9.43万-5.66万=84.91（万元）例题二：非居民企业与境内公司签订特许权使用费合同价款100万元（合同约定各项税款由境内接受方企业承担），即非居民企业实收100万元，如何计算扣缴企业所得税及增值税（适用的增值税税率为6%） ？　非居民企业的应税所得额=不含税所得额÷（1-所得税税率）?=100÷（1-10%）=111.11（万元）企业所得税应扣缴税额= 111.11×10% = 11.11（万元）。根据9号公告，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。则企业所得税的应纳税所得额与不含增值税的收入全额是相等的，则：增值税应扣缴税额= 111.11×6% = 6.67（万元）“境内企业包税合同金额”100（万元）“境内企业实际支出的金额” 100+11.11+6.67=117.78（万元）税后实际支付=100（万元）例题三：非居民企业与境内公司签订特许权使用费合同价款100万元（合同约定所得税由非居民企业承担，增值税由境内接受方企业承担），如何计算扣缴企业所得税及增值税（适用的增值税税率为6%）？非居民企业的应税所得额=100（万元）企业所得税应扣缴税额= 100×10% = 10（万元）增值税应扣缴税额= 100×6% = 6（万元）“合同金额”= 100（万元）“境内企业实际支出的金额”= 100+6= 106（万元）税后实际支付=100-10=90（万元）国家税务总局公告2017年第37号37号公告法律、法规依据.docx法律37号公告法律、法规依据.docx、法规37号公告法律、法规依据.docx依据37号公告适用范围.docx适用范围扣缴义务人负担非居民税款的计算.docx扣缴义务人负担非居民税款的计算扣缴义务人申报和解缴代扣税款的时间.docx扣缴义务人申报扣缴义务人申报和解缴代扣税款的时间.docx和扣缴义务人申报和解缴代扣税款的时间.docx解缴代扣税款的时间特殊情形下扣缴义务人的确定.docx特殊情形下扣缴义务人的确定股权转让所得应纳税所得额的计算.docx股权转让所得应纳税所得额的计算明确一般情况下扣缴义务人申报和解缴代扣税款的时间《企业所得税法》第三十七条规定：应该源泉扣缴的税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或到期应支付的款项中扣缴；同时第四十条规定：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。因此该条规定：扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。而37号公告第四条第一款明确扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。也就是说扣缴义务人应该在相关款项实际支付或者到期应支付日起7日内申报和解缴代扣税款。例题四如深圳A公司2017年11月6日实际支付香港B公司咨询服务费美元10万元，则深圳A公司应在2017年11月12日前向其所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。明确了扣缴义务人发生到期应支付而未支付情形的扣缴义务时间第七条：扣缴义务人发生到期应支付而未支付情形，应按照《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）第一条规定进行税务处理。24号公告第一条关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题规定：中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议