企业改制税收政策的解读与运用课件.ppt

四、184号文件第四条规定的“企业分立”，仅指新设企业、派生企业与被分立企业投资主体完全相同的行为。 五、184号文件第七条中规定的“同一投资主体内部所属企业之间”，是指母公司与其全资子公司之间、母公司所属的各个全资子公司之间的关系，以及同一自然人设立的个人独资企业之间、同一自然人设立的个人独资企业与一人有限责任公司之间的关系。 六、以出让方式承受原改制企业划拨用地的，不属于184号文件规定的范围，对承受人应征收契税。 精品文档 《财政部、国家税务总局关于国有控股公司投资组建新公司有关契税政策的通知》(财税[2006]142号)规定: 对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。上述所称国有控股公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额50%以上，或国有股份占股份有限公司股本总额50%以上的国有控股公司。 　以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，不属于本通知规定的范围。 精品文档 国税函[2000]056号： 由中国石油天然气集团公司独家发起设立中国石油天然气股份有限公司。……全额免征中国石油天然气股份有限公司组建过程中承受集团公司土地使用权和房屋产权应缴纳的契税。 国税函[2005]436号：根据《中华人民共和国契税暂行条例》及其细则的有关规定，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。 精品文档 十、企业改制——印花税 财税[2003]183号：经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，在改制过程中涉及的印花税政策为： 一、关于资金账簿的印花税。 （一）实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。 公司制改造包括国有企业依《公司法》整体改造成国有独资有限责任公司；企业通过增资扩股或者转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业改造成有限责任公司或股份有限公司；企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司；企业将债务留在原企业，而以其优质财产与他人组建的新公司。 精品文档 国税函[2002]165号：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产，转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。 精品文档 例3:甲公司出售一生产线，其中包括该生产线的车间等房产及土地使用权，相关的原材料、产成品、机器设备等。 精品文档 国税函[2005]504号：……青海省三江股份有限公司将其所属的黄河尼那水电站整体资产出售给联合能源集团有限公司，并非整体转让企业资产、债权、债务及劳动力，不属于企业的整体产权交易行为。因此，在青海省黄河尼那水电站整体资产出售过程中，其发生的销售货物行为应照章征收增值税，转让土地使用权和销售不动产的行为应照章征收营业税。 精品文档 四、股权转让 甲公司2002年向乙公司投资100元，占其注册资本的50%，2004年初甲公司转让该项股权给丁公司，转让所得200元。会计分录： 丁公司 借：长期股权投资/投资成本 100 长期股权投资/股权投资差额 100 贷：银行存款 200 甲公司 借：银行存款 200 贷：长期股权投资 100 投资收益 100 乙公司：借：实收资本/甲公司 100 贷：实收资本/丁公司 100 精品文档 国税函[2004]1365号：海南省普利制药有限公司因故由中外合资企业变更为内资企业，该企业已不符合《国家税务总局关于印发《外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法》的通知》（国税发[1997]171号）规定的基本条件。因此，对该公司已办理完毕退税的国产设备，应当按国税发[1997]171号文件第十六条规定补征已退税款并追缴入库。 精品文档 财税[2002]191号： 一、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 二、对股权转让不征收营业税。 三、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。 本通知自2003年1月1日起执行。 精品文档 国税