第八章 外汇业务的核算.ppt

第八章 外汇业务的核算 　　一、外汇的概念与种类 　　二、外汇业务的主要内容 三、汇率 三、汇率 三、汇率 四、外汇业务的核算方法 二、外汇买卖的账务组织 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 三、个人外汇存款的核算 一、外汇贷款的概念与种类 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 二、短期外汇贷款的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 三、进口买方信贷的核算 由国际间的商品交易而引起的外汇收付或债权债务的结算称为国际贸易结算，主要有信用证、托收和汇兑三种结算方式。 一、信用证（L／C）结算方式的核算 信用证（L／C）结算方式的核算程序 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 [例]信谊股份有限公司向开证行申请开立不可撤销即期信用证，金额HK$150万元，向香港P公司购买诊疗仪器。我行向进口商收取开证金额10％的外汇保证金，出口商购汇支付。信用证开出后委托香港中国银行通知出口商。香港中国银行议付单据后，加收银行费用HK$30 000元，向我行索汇。我行收到全套进口单据后付款。要求：作出开立信用证并收取保证金和审单付款的处理。 一、信用证（L／C）结算方式的核算 (1)开立信用证 借：吸收存款——活期存款（信谊公司） RMB174 000 贷：货币兑换 RMB174 000 借：货币兑换 HK$150 000 贷：存入保证金 HK$150 000 借：应收开出信用证款项 HK$1 500 000 贷：应付开出信用证款项 HK$1 500 00 一、信用证（L／C）结算方式的核算 (2)审单付款 借：应付开出信用证款项 HK$1 500 000 贷：应收开出信用证款项 HK$1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司） RMB 1 600 800 贷：货币兑换 RMB1 600 800 借：货币兑换 HK$1 380 000 存入保证金 HK$150000 贷：存放同业 HK$1 530 000 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 一、信用证（L／C）结算方式的核算 [例]美国H公司通过纽约中国银行开来不可撤销即期信用证，向我国某纺织品进出口公司购进纺织品，信用证金额US$80万元，我国银行于3月6日收到并审核信用证条款无异议，通知纺织品进出口公司。3月20日出口商根据信用证条款备货出运后，将全套出口单据提交银行。银行审单无误，计算议付费US$16 000元，并向开证行索汇，要求货款贷记我行账户。4月10日收到开证行划来货款，对出口商办理结汇。 一、信用证（L／C）结算方式的核算 (1)受证： 收入：国外开来保证凭信 US$800000 (2)审单议付： 借：应收即期信用证出口款项 US$800000 贷：代收信用证出口款项 US$800 000 付出：国外开来保证凭信 US$800 000 (3)收款结汇： 借：存放同业 US$816 000 贷：手续费及佣金收入 US$16 000 货币兑换 US$800 000 借：货币兑换 RMB6608 000 贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB6608000 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 二、托收结算方式的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 借：吸