两税申报审核征收.doc

“二手房”交易税征收 一、办理主体 铁力市地方税务局。 二、办理依据 1、《中华人民共和国税收征收管理法》（2013年6月29日修订）。 2、《中华人民共和国契税暂行条例及实施细则》（国务院令[1997]224号）。 3、国家税务总局公告2016年第14号，《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》。 4、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则（2011年9月1日修订）。 5、《中华人民共和国土地增值税暂行条例及实施细则》（2011年1月8日修订）。 6、《中华人民共和国印花税暂行条例》（2011年1月8日修订）。 三、办理条件 在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 四、申报材料 1、合同、二手交易契约（适用买卖）。 2、身份证、户口或结婚证（单身须提供离婚证或户口本，已婚须提供夫妻双方）、唯一住房证明或第二套改善性住房证明（适用除非住房外的契税交易）。 3、房照或不动产权证（适用于除一手房以外所有契税交易）。 4、公证书、死亡证明、亲属关系证明（适用于继承、赠与）。 5、法院判决书（适用于法院判决裁定）。 6、拍卖成交书（适用于拍卖所得）。 7、评估资料（适用于纳税人进行房屋评估）。 8、委托书、委托人身份证（适用于委托代办）。 9、根据特殊情况需按地税机关要求提供的其他资料。 五、办理程序 1、受理：对提交申报材料齐全的予以受理，地税局审核申报材料。提交申报材料不齐全的不予受理，对其进行一次性告知。 2、征收开票：审核无异议后，由受理窗口根据审核输出缴税信息，开票办结。 六、办理时限 从受理之日起，1个工作日内办结。 七、收税项目 1、契税：依据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令[1997]224号）第三条规定的契税税率按3%-5%标准计收。 2、增值税：依据《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号），按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额；按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的征收率计算应纳税额。 3、个人所得税：依据《黑龙江省地方税务局关于个人住房转让所得征收个人所得税的通知》（黑地税函【2006】191号）纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关一律按纳税人住房转让收入的1%（含普通住房、商服用房）对其核定征收应纳个人所得税额。 4、土地增值税：(依据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些问题的通知》文件规定：转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税；(对于转让旧房及建筑物，依据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税【2006】21号）规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《土地增值税条例》第六条第（一）、（三）项规定的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算（购房发票超过6个月但未满12个月的，视同一年予以加计）。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予做的“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计扣除的基数；(对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第35条规定，实行核定征收（核定征收税率6%）。 税率表如下： 契税征收 住房 契税 印花税 唯一住房 90㎡及以下 1% 90㎡以上 1.5% 第二套改善性住房 90㎡及以下 1% 90㎡以上 2% 第三套及以上（无论多大面积） 3% 非住房 5% 0.05% 土地出让金 5% 0.05% 交易税收 住房 交易税 未满2年 6.6% 满2年未满5年 1% 满5年 非唯一住房 1% 非住房 不分年限 全额7.05%+差额5.6%