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第六章 内部控制与财产清查 主讲人：李颖 第一节 内部控制制度 一、内部控制的概念 （一）概念：一个单位的各级管理层为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 企业内部管理 内部控制 其他管理 会计核算 会计控制 信息控制 质量控制 环境控制….. （二）、内部控制的目标 1、有助于管理层实现其经营方针和目标 2、保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失 3、保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性 (三) 内部控制的局限性的表现 二、内部控制的基本方式 （一）组织结构控制 （二）授权批准控制 （三）会计记录控制 建立岗位责任制 对会计凭证进行编号 复式记账和科学的凭证传递程序 总账及编制财务会计报告 定额备用金制度 （四）资产保护控制（五）职工素质控制 （六）预算控制 （七）风险控制 1、经营风险 2、财务风险 （八）编制业绩报告控制 三、内部控制的检查和评价 程序和步骤 1、确定被审计单位内部控制的标准 2、检查、判断被审计单位内部控制的健全情况 3、测试被审计单位内部控制的有效性 4、写出内部控制检查与评价的最终报告 第二节 内部控制方法的应用 一、货币资金管理的内部控制 （一）货币资金的管理和控制应遵循的原则 1、严格职责分工 2、实行交易分开 3、实施内部稽核 4、实施定期轮岗制度  （二）现金管理的内部控制制度 1、实施实物安全控制——限制接近 2、现金的使用规定 3、一切企业必须都在银行开户、收支款项 4、由开户银行核定库存现金限额 5、现金收支的规定 6、库存现金应日清、日结、日对，保证账实相符 二、存货管理的内部控制 （一）存货内部控制的目标 1、保护存货 2、合理购入和制造存货 3、存货的计价方法合理 （二）存货的内部控制制度 1、存货业务中的职务分离制度 2、存货的储存保管制度 3、存货盘存控制制度 4、存货计价方法的控制制度 第三节 财产清查 学习目的和要求： 学习本章，要求理解财产清查的意义、种类，掌握财产清查的方法及财产清查结果的处理 一、 财 产 清 查 概述 一、财产清查的概念 财产清查是指通过对各项财产进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和往来款项的实有数额，以确定其账面结存数额和实际结存数额是否相符的一种会计核算的专门方法。 二、财产清查的程序 三、财产清查的种类与盘存制度 四、财产清查结果的账务处理 财产清查的意义 1、保证账实相符和会计核算资料的真实准确。 2、建立健全财产物资管理制度。 3、促进资金的有效管理和安全完整 二、财产清查的程序 （一）准备阶段 （二）实施阶段 （三）终结阶段 全面清查 概念：对全部的财产进行的盘点和核对。 清查对象：全部的财产、物资。 特点：清查范围广，参加的部门、人员多。 适用情形：年终决算前；单位撤销、合并或改变隶属关系；中外合资、国内联营；开展清产核资；单位主要负责人调离工作。 局部清查 概念：是指根据需要对一部分财产物资进行的清查。 清查对象：主要是流动性较大的财产，如现金、原材料、在产品和产成品等。 特点：清查范围小，内容少，涉及的人也较少，但专业性较强。 要求：库存现金应日清月结；存款与借款应每月与银行核对一次；原材料、库存商品等应在年度清查的基础上每月重点抽查；债权债务年度内应至少核对一至二次。 按财产清查时间分类 1、定期清查 概念：制根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。 时间：一般在年末、季末、月末进行。 目的：保证会计核算资料的真实正确。 2、不定期清查 概念：根据需要所进行的临时清查。 对象：属局部清查。如更换出纳员时对库存现金、银行存款的清查。 目的：分清责任，查明情况。 存货的盘存制度 一、永续盘存制 1、概念 是指平时对各项财产的增加数和减少数，根据会计凭证在有关账簿记录中进行连续登记，并随时在账簿上结出各种财产的账面结存数量和结存金额的一种方法。 2、具体做法 3、永续盘存制的优缺点 具体做法是： 收入和发出某项财产时，应根据有关会计凭证及时将收入数和发出数（包括收入数量和金额及发出数量和金额