中级财务会计10.ppP20190113225142.pptVIP

110420.下列各项中，影响年末未分配利润余额的有(　　) A.净利润　B.盈余公积补亏　C.提取盈余公积 D.年初未分配利润　　E.盈余公积转增资本 110717、企业在进行所得税会计核算时，所得税会计方法经历了(????????? ) A.应付税款法 B.纳税影响会计法　 C.纳税调整法???D.递延法　 E.债务法 特殊项目暂时性差异：如符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售收入15％部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。可在以后用税前利润弥补的亏损而产生的暂时性差异。 递延所得税，就是从会计角度来说，将来应扣除或者应确认的所得税费用。 账结法 平时与年终都用“本年利润”账户计算利润 每月结账时，将损益类科目余额全部转入“本年利润”科目 通过“本年利润”科目结出本月利润总额或亏损额 同时通过“本年利润”科目结出本年累积损益。 表结法 平时利用利润表计算“本月利润” 每月结账不需把损益类各科目余额转入“本年利润”，而是通过结出各科目本年累计余额，来填制利润表 本月利润=本月本年累利润－上月本年累计利润 年终用“本年利润”计算本年损益 年终时必须采用账结法，通过本年利润科目集中反映本年的全年利润及其构成情况。 年终，计算出本年利润后，应按照税收有关规定，计算缴纳所得税，并将所得税费用转入本年利润科目的借方； 最后才能将本年利润的最终余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 所得税 我国所得税会计采用资产负债表债务法 要求企业从资产负债表出发 比较资产负债表上列示的资产、负债账面价值与计税基础 根据两者间产生的应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异 确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产 并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。 本期所得税费用＝ 本期应交所得税 +△递延所得税负债－△递延所得税资产 这就是递延所得税 资产负债表债务法的理论基础 ?资产负债表债务法的理论基础是资本维持观，即只有在原资本已得到维持或成本已经弥补之后，才能确认损益。 在不存在投资和分配利润的情况下，净资产期末与期初余额间的差额就是企业本期实现的利润。 所得税会计涉及到的四个会计科目：借：所得税费用（会计立场）　（或者）递延所得税资产　贷：应交税费——应交所得税（税务立场）　（或者）递延所得税负债　 递延所得税资产和递延所得税负债是所得税上，会计与税法差异的缓冲与桥梁。　 所得税核算的程序 按会计准则规定确定资产负债表中除递延税项以外的其他资产和负债项目的账面价值。 按会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 比较资产和负债项目的账面价值与计税基础之间的差异，乘以适当税率，确定递延所得税负债和递延所得税资产本期期末应有余额。 上项结果与期初余额相比，倒挤本期应确认的递延所得税负债和递延所得税资产金额。 根据企业当期发生的交易或事项，按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，并计算当期应交所得税。 确定利润表中的所得税费用。 所得税费用＝当期应交所得税±递延所得税 资产的计税基础 指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。 取得时资产账面往往与计税基础一致。账面价值与计税基础的差异主要产生于后续持有过程中 固定资产 折旧方法、折旧年限产生的差异。 准则规定，企业应据经济利益实现方式选择折旧方法，据固定资产折旧年限由固定资产性质与使用情况确定。 税法规定，除按规定可加速折旧的外，一般应按平均折旧法计提折旧；每类固定资产的最低折旧年限有规定。 因计提固定资产减值准备产生的差异。 税法规定企业计提的资产减值准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。 资产的计税基础 无形资产 税法上，自主研发支出都乘150%来抵扣或待摊销时抵扣应税收益 会计上，寿命不确定无形资产不摊销，但税法按不短于10年摊销；减值计提也存在和固定资产类似的差异 公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产 计税基础为其取得成本，不受公允价值波动的影响。 投资性房地产 税法上处理方法同固定资产与无形资产处理方法。 税法上实际不存在公允价值计量模式的问题 减值准备 资产计提了减值准备后，其账面价值会随之下降，税法规定资产在发生实质性损失之前，不允许税前扣除 负债的计税基础 不是所有的负债都与递延所得税有关，与所得税有关的负债有两种 预计负债——这与费用确认时点有关 预收账款——这与收入确认时点有关 负债的计税基础 ——非预收账款类（与费用相关） 如果该类负债确认时，税法已允许其从当期应纳税所得