营改增对高校的影响及应对建议.pdfVIP

ZHUANTITA NTAO 专题探讨 “营改增”对高校的影响及应对建议 飞燕 税〔2016〕36 号文件规定，自20 16 改为开具增值税发票，税率为6% ；文体 分税负，从而获取更多的合作机会，但由 年5 月1 日起，在全国范围内全面推开 培训收入由原来开具地税文化体育业发 于合法抵扣项目金额并不确定，无法确 营业税改征增值税试点，建筑业、房地 票，税率为3% ，改为开具增值税发票， 保实际税负减轻，也影响科研经费效益 产业、金融业、生活服务业等全部营业 税率为6% ；不动产出租业务收入由原 和科研人员的积极性。 税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税 来开具地税其他服务业发票，税率为 二、“营改增”带来的变化及实 改为缴纳增值税。由此意味着营业税将 5%，改为开具增值税发票，税率为11%。 施过程中存在的问题 完全被增值税所替代，作为地方主体税 （二）高校“营改增”的税负特征 （一）会计核算及财务管理复杂化 种的营业税将从此退出历史舞台。 很多高校的应税收入主要为文化体 1.增值税的会计核算方法与营业税 、高校“营改增”的业务范围 育业类和技术服务类，纳税规模相对较 有本质区别，营业税是价内税，核算相对 及税负特征 小，“营改增”后，如果按小规模纳税人进 简单，只需在发生应税业务时将税金及 （一）“高校营”改增涉及的业务范 行管理，对横向课 的技术服务费而言 附加全部计入当期损益；而增值税是价 围 虽然降低了税率，但由于无法提供增值 外税，核算增值税时，要将货物销售价格 以浙江某高校为例，此次税改主要 税专用发票，会影响企业与高校合作的 和增值税额分开核算。增值税一般纳税 涉及到高校的横向课题技术服务费收 意愿，限制横向课 经费来源。在衡量税 人取得的收入和购进的货物或劳务，都 入、文体培训收入及部分不动产出租业 负和长远发展的基础上，一般高校会选 需实行价税分离分别核算收入、成本、销 务。“营改增”后，横向课题收入由原来 择申请一般纳税人资格，通过增值税专 税额、进 税额，同时要区分是应税 开具地税其他服务业发票，税率为5% ， 用发票来帮助横向科研合作企业抵扣部 目还是免税项目的收入与支出等，财务 工作复杂程度提升。 2. 目前高校会计制度一般采用收付 实现制，是以资金收到或付出为标准来 计量收入的实现和费用的列支。然而很 多横向课题合作企业通常会要求先开票 后付款，造成高校存在部分发票开出后 款 不能及时到账的问 。在此种情况 下，高校无法确认收入，但却要承担先缴 纳增值税的风险。 （二）发票使用和管理更严格