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第九章 税收原理 第一节 税收概述 第二节 税收原则 第三节 税收负担 第四节 税收效应 第五节 最优课税理论 第一节 税收概述 一、税收的本质与特征 二、税收要素 三、税收分类 一、税收的本质与特征 （一）税收的本质 税收是一个历史的范畴 税收形态的变迁 实物税 力役税 货币税 税收的实质 税收实质上体现为一定的利益关系，即国家与纳税人之间，以及纳税人相互之间的利益关系。 （二）税收存在的依据 现代税收存在的依据 为公共商品的供给提供资金保障——基本依据 公共商品消费具有非竞争性 公共商品的提供要花费成本 付费时存在“免费搭车”行为 调节收入和财富分配关系 宏观经济调控 （三）税收的特征 1.强制性 国家征税是凭借政治强制力，以法律、法令为依据进行的。 可以保证满足政府支出的需求 降低筹措公共商品成本的费用 社会公平无法靠居民之间互济解决 2.无偿性： 含义： 国家征税并不直接以向纳税人提供相应数量的公共产品作为交换； 国家所征税款不构成国家与纳税人之间的债权债务关系。 3.固定性 国家按事先规定的征税对象、征收标准和课征办法等实施征税。 二、税收要素 （一）纳税人 纳税人 自然人 本国居民、公民 在我国的外国人和无国籍人 属于自然人范围的企业：个体企业、农村经营承包户、个人合伙企业 不属于法人性质的企业、单位 法人 依法进行登记并经批准 拥有能够