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* 内部控制审计 刘雪娇 2013年12月 * 一、内部控制简述 二、实施内控审计必要性 三、内控审计与财务报表审计的关系 四、内控审计实施过程 主 要 内 容 * 内部控制：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标：是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 一、内部控制简述 * 内部控制审计：内控审计是会计师事务所接受委托，对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效性进行审计，并发表审计意见。 内控审计与财务报表审计两种意见类型相互关联，但并非一一对应。 一、内部控制简述 * 实施内控审计的意义在于，注册会计师对企业内部控制有效性进行客观、独立的鉴证，不仅能够监督、推动企业将内部控制规范落到实处，促进企业加强内部控制规范建设，提升财务报告风险防范能力，同时也能够进一步提升企业信息披露的透明度，增强投资者对企业财务信息可靠性的信心，对保护投资者权益和社会公众利益具有重要作用。 二、实施内控审计必要性 * 1、内控审计与财务报表审计相同点： （1）最终目的一致； （2）都采取风险导向审计模式； （3）都要了解和测试内控，并且对内控有效性的定义和评价方法相同； （4）都要识别重点账户、重要交易类别等重点审计领域； （5）两者确定的重要性水平相同。 三、内控审计与财务报表审计的关系 * 2、内控审计与财务报表审计的不同点： （1）审计目的不同； （2）了解和测试内部控制的目的不同； （3）测试范围不同； （4）测试时间不同； 三、内控审计与财务报表审计的关系 * （5）测试样本量不同； （6）结果报告不同； （7）对以前审计中获得的有关控制运行有效性的审计证据利用不同。 三、内控审计与财务报表审计的关系 * 内控审计与财务报表审计的不同点决定了内控审计独立于财务报表审计；但因为两者的相同之处，大量工作内容详尽，许多基础工作可以共享，所以年报审计时，对内控审计与财务报表审计执行整合审计。 四、内控审计实施 * 内控审计工作步骤： 1、计划内控审计工作； 2、实施内控审计工作； 3、评价控制缺陷； 4、完成审计工作； 5、出具审计报告； 四、内控审计实施 * 自上而下实施审计工作： 1、执行风险评估 2、了解和评价企业层面和业务层面控制（设计是否有效） 3、选择控制点进行控制测试（运行是否有效） 4、评价内控缺陷（重大、重要、一般） 四、内控审计实施 * 定性标准 认定为财务报告内部控制存在重大缺陷： （1）控制环境无效； （2）董事、监事和高级管理人员舞弊行为； （3）外部审计发现当期财务报告存在重大错报，公司在运行过程中未能发现该错报； （4）公司审计委员会和审计部对内部控制的监督无效。 四、内控审计实施 * 重要缺陷：单独缺陷或连同其他缺陷导致不能及时防止或发现并纠正财务报告中虽然未达到和超过重要性水平，仍应引起管理层重视的错报。 一般缺陷：不构成重大缺陷或重要缺陷的其他内部控制缺陷。 定量标准：资产总额、利润总额、营业收入等作为参数 四、内控审计实施 * 重点： 1、通过访谈，了解内控流程（文字描述、流程图）（可以得出内控设计是否合理，是否存在缺失）； 2、对内控流程进行穿行测试（内控是否得到执行）； 3、选择控制点进行控制测试（与财务报表审计重要不同点） 4、汇总内控缺陷，并从定量定性2个角度判断内控缺陷的等级； 四、内控审计实施 * 控制测试的涵盖期间：足够长，整合审计中尽量与财务报表审计拟信赖内控期间保持一致； 控制测试的时间安排：尽量接近基准日 控制测试的范围：样本规模，根据发生的频率确定。 5、确定内控缺陷对内控审计和财务报表审计的影响 （1）对内控审计：影响内控审计意见； （2）对财务报表审计：评估控制风险，以便合理确定实质性测试的性质、时间和范围。 四、内控审计实施 * 谢 谢 大 家！ 我的讲解分为四部分。