第十章 货币资金审计.ppt

第十章 货币资金审计 一、涉及的凭证和会计记录 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有： （1）现金盘点表； （2）银行对账单； （3）银行存款余额调节表 （4）有关科目的记账凭证； （5）有关会计账簿。 　　货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽，起着“资金池”的作用。 货币资金最初以投资或筹资的形式从投资者或债权人手中流入企业，企业用这些货币资金去购买生产经营所需的资源和劳务，并用购入的资源和劳务生产出企业准备出售的产品和服务，然后将这些完工的产品和服务出售给顾客以换回货币资金。最后，换回的货币资金一部分作为股利或利息支付给投资者和债权人，另一部分则用来购买新的资源和劳务，继续下一轮的循环。 库存现金的审计目标 　　（1）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 　　（2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。 　　（3）确定库存现金余额是否正确。 　　（4）确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当。 1.审计目标与认定对应关系表 2. 库存现金的审计目标与审计程序对应关系表 库存现金的控制测试 （1）检查现金内部控制是否建立并严格执行 ①库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理； ②是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况； ③是否存在出租、出借银行账户的情况； ④出纳与会计的职责是否严格分离； ⑤库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对。 （2）抽取并检查收款凭证 ①核对现金日记账的收入金额是否正确； ②核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符； ③核对实收金额与销货发票是否一致。 （3）抽取并检查付款凭证 ①检查付款的授权批准手续是否符合规定； ②核对现金日记账的付出金额是否正确； ③核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致； ④核对实付金额与购货发票是否相符。 （4）抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对 注册会计师应抽取一定期间的库存现金日记账，检查其加总是否正确无误，库存现金日记账是否与总分类账核对相符。 （5）评价库存现金的内部控制 注册会计师在完成上述程序之后，即可对库存现金的内部控制进行评价。评价时，注册会计师应首先确定库存现金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在库存现金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序。作重点检查，以减少审计风险。 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额p240　 【例题】2008年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认现金实有数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2008年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2007年12月31日库存现金余额应为（　）元。　　A.1300 　　B.2300 　　C.700 　　D.2700 『答案』B『解析』2007年12月31日库存现金余额＝1000＋（165500＋4000）－（165200＋3000）＝2300（元） （总结）监盘库存现金 (1)目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在； (2)参加监盘人员：出纳员、会计主管和注册会计师； (3)监盘时间：最好选择在上午上班前或下午下班时进行； (4)监盘方式：突击进行； (5)监盘范围：一般包括企业各部门经管的库存现金； (6)监盘过程： ①制定库存现金监盘计划，确定监盘时间； 在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜，必要时可以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账； ②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对； ③由出纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额，结出现金结余额； ④盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额； ⑤将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出做出记录或提请被审计单位做出适当调整，如无法查明原因，要求被审计单位按管理权限批准后做出调整； ⑥若有冲抵库存现金的借条，未提现支票，未作