关注电力企业所得税的税务风险文档.doc

关注电力企业所得税的税务风险 　　(一)收益方面 　　1、生产、经营收入 　　1、年度机组(或班组)生产电量与上网总电量不相符; 　　2、年度上网总电量与结算总电量不相符; 　　3、电力销售结算价与结算定价相同; 　　4、电力收入总额与上网电量计价结算总收入不相一致; 　　5、将已售电力未结算款项不记销售收入; 　　6、采取“直供”方式销售电力发生的预收电价业务在电力产品发出后不记入产品销售收入;7、超基数发电而未确认收入; 　　8、申报的应税收入(销项税额)与帐列应税收入(销项税额)不一致; 　　9、销售收入不入账，未计提、申报销项税额; 　　10、销售收入记往来账，未计提、申报销项税额; 　　11、将应税收入计入其他业务收入而不计提销项税额; 　　12、将应税收入计入营业外收入，不计提销项税额; 　　13、销售收入直接记入所有者权益，未计提、申报销项税额; 　　14、销售收入冲减生产、销售费用，未计提、申报销项税额; 　　15、适用法定税率(征收率)不准确; 　　16、结算方式与其纳税义务发生时间执行不正确，发出商品未按规定时间作销售和计提、申报销项税额; 　　17、销售货物价格明显偏低且无正当理由，少计提、申报销项税额; 　　18、与其关联企业之间的购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价，价格明显偏低，少计提、申报销项税额; 　　19、销售旧货及应税固定资产不申报缴纳增值税; 　　20、用户抄表总电量与经营收入电量不相符; 　　21、将欠收电费收入转电损而不记收入的情况; 　　22、小水电及网外电厂均摊加价部分不记入经营收入; 　　23、随同电价收入收取的或一次性收取的用电权收入、集资收入，以及其他收费项目取得的收入不记入经营收入; 　　24、高压线损率、低压线损率超标。 　　2、财产转让收入 　　有偿转让固定资产、有价证券、股权以及其他资产取得的收入不记入其他业务收入或者投资收益。 　　3、利息收入 　　将由资本资源或者其他单位和个人欠款而形成的利息收入不记入收入总额。 　　4、租赁收入 　　将对外出租的固定资产或者出租其他财产取得的租赁收入不记入收入总额。 　　5、特许权使用费收入 　　对外提供或者转让专利权、专利技术等取得的收入不并入收入总额。 　　6、股息收入 　　对外投资，股息和红利不并入收入总额。 　　7、其他收入 　　将资产评估增值、罚款、滞纳金、企业参加财产、运输保险取得的的无赔款优待、无法支付的长期应付款项、收回以前年度已核销的坏帐损失，固定资产盘盈收入，教育费附加返还，以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产及根据税收规定应在当期确认的其他收入不列入收入总额。 　　8、其他情形 　　为政府部门代收电力城市附加费，取得的反还收入不并入收入总额。 　　(二)支出方面 　　1、工资及三费项目 　　1.工效挂钩企业没有行业主管部门核定的年度工资总额文件，计提的工资总额超过实发工资总额，不作纳税调整，在成本、费用中列支各项奖金、补贴等不计入工资总额进行纳税调整; 　　2.计税工资企业将2006年7月1日以前超过原工资扣除标准部分的工资结转到2006年7月1日以后进行扣除，超过计税工资标准列支工资及“三项费用”不作纳税调整，将职工福利、职工教育以及工会支出不在“三项费用”中列支，直接记入成本费用科目，不作纳税调整。 　　2、业务招待费、广告费、宣传费 　　1、超过规定标准列支业务招待费，不作纳税调整; 　　2、汇缴成员企业实际发生的业务招待费超过汇缴企业按规定分摊的指标额度，汇缴成员企业再次单独计算扣除; 　　3、在“农电管理费”中列支超标准的业务招待费; 　　4、超过规定标准列支广告费不作纳税调整; 　　5、超过规定标准列支业务宣传费不作纳税调整; 　　6、业务招待费、差旅费、会议费等项目不能提供真实合法凭证不作纳税调整。 　　3、利息项目 　　向非金融机构借款和向职工个人集资利息高于同类金融机构的同期贷款利率全额扣除。 　　4、捐赠项目 　　1、直接向受赠人提供公益性或者救济性捐赠在税前扣除; 　　2、超过规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，非公益、救济性的捐赠在税前扣除。 　　5、坏账准备金项目 　　1、计提“坏长准备金“的企业未经过税务机关批准; 　　2、计提“坏账准备金”的年末应收账款基数不准确，将其他应收款项计入计提基数; 　　3、计提比不正确。 　　4、当年发生的坏账损失不冲减“坏账准备金”，重复列支坏账损失; 　　5、收回已核销的坏账损失不调增当期应纳税所得额; 　　6、汇缴企业统一计提坏账准备金，其汇缴成员企业再单独计提。 　　6、缴管理费项目 　　1、超过规定标准上交的管理费,不进行纳税调整; 　　2、提取的管理费年末结余,不并入当期应纳税所得。 　　7、财产损失项目 　　1、向