企业主要经营过程的核算 .pptVIP

企业主要经营过程的核算 第一节 筹资业务的核算 第二节 供应业务的核算 第三节 生产业务的核算 第四节 销售业务的核算 第五节 投资业务的核算 第六节 财务成果的核算 第七节 资金退出业务的核算 第八节 登记账户与试算平衡 第九节 期末账项调整 第一节 筹资业务的核算 一、投资者投入资本 二、债权人借入资金 一、投资者投入资本 投资者投入的资本形成企业的永久性资本，没有偿还期限。 投资者投入资本之后，可以按出资比例享有收益，承担风险。 投资者可以是国家、企业法人，也可以是个人。 投入资本的形式包括现金、银行存款、原材料、固定资产、无形资产等。 账户设置 实收资本 资本公积 银行存款 固定资产 无形资产 实收资本 账户性质：所有者权益类 核算内容：核算企业接受投资者投入的资本。 明细账：按投资者设置 结构： 资本公积 账户性质：所有者权益类 核算内容：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。 明细账：资本溢价/股本溢价、其他资本公积 结构： 银行存款 账户性质：资产类 核算内容：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 明细账：按开户银行和其他金融机构、存款种类设置银行存款日记账 结构： 固定资产 账户性质：资产类 核算内容：核算企业持有的固定资产原价。 明细账：按固定资产的类别和项目进行明细核算。 结构 无形资产 账户性质：资产类 核算内容：核算企业持有的无形资产成本。包括专利权、专有技术、商标权、著作权、土地使用权等。 明细账：按无形资产的项目进行明细核算。 结构： 账务处理 ①投资者投入银行存款 ②投资者投入固定资产 ③投资者投入无形资产 二、债权人借入资金 企业为筹集生产经营所需资金，通常会从外部借入资金。 企业可以选择从银行或其他金融机构贷款，也可以通过向社会公开发行债券借入资金。 借款取得的资金不能无限期使用，企业应按照事先约定的时间和方式支付利息、偿还本金。 账户设置 短期借款 长期借款 应付债券 财务费用 短期借款 账户性质：负债类 核算内容：核算企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以下（含一年）的各种借款。 明细账：按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 结构： 长期借款 账户性质：负债类 核算内容：核算企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上（不含一年）的各项借款。 明细账：贷款单位和贷款种类进行明细核算。 结构： 应付债券 账户性质：负债类 核算内容：核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。 明细账：按面值、应计利息等进行明细核算。 结构： 财务费用 账户性质：损益类 核算内容：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）以及相关的手续费等。 明细账：按费用项目进行明细核算。 结构： 账务处理 ①向债权人借入款项 ②计提利息费用 ③向债权人归还款项 ④支付借款手续费用 第二节 供应业务的核算 一、账户设置 二、账务处理 供应业务 购买材料并验收入库 与材料供应商结算材料的买价款项 发生并支付各种采购费用（运输费、 装卸费、包装费、保险费和入库前的挑选整理费用等） 计算并结转材料的采购成本 一、账户设置 材料采购 原材料 库存现金 应付账款 预付账款 应付票据 材料采购 账户性质：资产类 核算内容：“材料采购”账户用于核算企业采用计划成本进行材料日常核算购入材料的采购成本（买价，运输费、装卸费、保险费等采购费用）。 明细账：可以按供应单位和材料品种明细核算。 结构： 原材料 账户性质：资产类 核算内容：核算企业库存的各种材料的计划成本或实际成本。贷方登记因； 明细账：一般按材料的类别、品种和规格进行明细核算。 结构： 库存现金 账户性质：资产类 核算内容：核算企业的库存现金。 明细账：设置库存现金日记账 结构： 应付账款 账户性质：负债类 核算内容：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 明细账：按债权人进行明细核算。 结构： 预付账款 账户性质：资产类 核算内容：核算企业按照合同规定预付的款项。 明细账：按供货单位进行明细核算。 结构： 应付票据 账户性质：负债类 核算内容：核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 明细账：设置应付票据备查簿 结构： 账务处理 ①购进材料物资，支付价款及其他采购费用 ②以赊购方式购进材料物资 ③偿还欠付材料价款 ④预付材料价款 ⑤收到预付价款的材料物资 ⑥购入材料物资并以商业汇票抵付货款 ⑦偿还到期商业汇票； ⑧结转验收入库材料成本 第三节 生产业务的核算 一、生产费用和产品生产成本二、成本计算的基本程序 三、账户设置 四、账务