上市公司税收政策解读 - Winning in a converging world.pptVIP

主讲人：王 哲 引言 2009年中国股市最火的一个话题是？ 引言 所以，为了降低拟上市公司的税收风险，我局特意组织了这次税法宣讲会，目的就是通过这次税法宣讲会，给大家提个醒，使大家能够主动对自己的涉税行为进行自查自纠并主动改正，顺利得以上市或降低股价波动的风险。 深圳开征的税费有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城建税、印花税、房产税、土地使用税以及教育费附加、文化事业建设费等。 目 录 一、股份制企业转增股本（注册资本）的征税规定 （一）股份制企业从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。对属于个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的部分应依照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税款由股份有限公司在有关部门批准增资、公司股东会决议通过代扣代缴。（国税函[1998]333号） （二）股份制企业用股票溢价发行形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额不作为个人所得，不征收个人所得税。 （三）股份制企业用盈余公积金（包括从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金）派发红股属于股息、利息性质的分配，对个人取得的红股数额应按“利息、股息、红利所得”扣缴个人所得税。（国税发[1997]198号）。 （四）对于资本公积、盈余公积及未分配利润中属于法人股东的部分，根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）规定，按以下原则处理： 1.资本公积不属于利润分配行为，不缴纳企业所得税； 2.盈余公积和未分配利润进行转增时视同利润分配行为。不同于个人股东，公司制企业进行分红时，法人股东不需要缴纳所得税。 二、有关股息、红利、利息所得的税收规定 （一）减免税： 1. 2005年6月13日起，对个人投资者从在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额征税。（ 财税[2005]102号、财税[2005]107号） 2．外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。（财税字[1994]020号） 持有B股或海外股（包括 H股）的外籍个人，从发行该 B股或海外股的中国境内企业 所取得的股息（红利）所得， 暂免征收个人所得税。（国税 发 [1993]045号） 3.股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的企业所得 税和个人所得税（财税 [2005]9号） 4．自2008年10月9日起，对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个人所得税，即证券市场个人投资者的证券交易结算资金在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。（财税[2008]140号） 注：证券交易结算资金并非银行储蓄存款（储蓄存款利息自2007年8月15日至2008年10月8日按5%税率，由国税局征收），因此，对2008年10月8日前的证券交易结算资金利息所得，应按20%税率征收个人所得税。 （二）征税： 1．除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付与生产经营无关的消费性支出以及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（财税〔2003〕158号） 2．符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税：（1）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；（2）企业投资者个人、投资者家 庭成员或企业其