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PAGE PAGE 32 第五专题　　财政收入研究 第一节　　财政收入规模和结构分析 一、财政收入形式： 理论上讲，财政收入也就是政府收入，包括政府税收收入、政府非税收入、公债收入等。 （一）税收收入 公共财政论认为，税收收入是政府凭借公共权力取得的收入。政府拥有公共权力首先表现为课税权。政府课税的原因是，它为社会提供公共品和服务不能按市场原则补偿其支付的成本，从而需要一种非市场性的制度安排，以保障其提供公共品和服务所需的资金来源。 （二）政府非税收入 　　政府非税收入，理论上讲主要是指公共收费。但在我国目前的情况下，政府非税收入有其特定的涵义。（参见“收支两条线”管理的内容） 公共收费，严格地讲主要是以下三类： 一是规费。包括行政规费和司法规费。 二是使用费。是原按照受益原则享用政府提供的特定公共品和劳务所支付的一部分费用。 三是其他收费。包括特许金和对政府的捐赠。 准公共品的大量存在，使得公共收费必然存在。因为政府提供的公共品多数准公共品，而准公共品中具有私人品性质的部分需要通过公共收费来筹资。 （三）公债收入 公债收入是政府为弥补财政赤字或筹集公共投资资金以信用方式筹集的财政收入。它是非正常财政收入。 （四）国有资产经营收入和其他收入 1、对经营性国有资产收益收取：股份制企业利润分配顺序：缴纳所得税及其他费用；归还到期贷款、债券；按章程规定留取一定基金，如生产发展基金等；按法律规定的条件和比例在分配股利前提取所分股利一定比例的法定公积金和任意公积金；对股东进行股利分配其中国有股上缴国家。 2、对使用国有资源的企业收取资源使用费。 3、对行政事业单位使用国有资产，凡用于经营目的有经营收益的，应比照经营的同类企业管理。 4、其他收入主要指特许权使用的收费等。 （五）财政发行　即货币的财政发行，亦称赤字货币化或公债货币化。这是一种特殊的财政收入。货币的财政发行是相对于货币的经济发行而言的。 我国现有的财政收入形式：税收收入、政府非税收入（包括公共收费、政府性基金、社会保障缴款、利息收入和其他收入）、贷款收回本金和产权出售收入、债务收入。 我国目前的财政形式： 按收入形式划分政府财政收入类别是各国通行的做法，并具有很强的实践意义。一般来说财政收入形式包括：税收收入、社会保障缴款、非税收入、贷款回收本金和产权出售收入、债务收入。 1．税收收入。税收收入即政府依据税法所取得的财政收入，它具有法定性、无偿性和规定性等特征，是现代政府财政收入的主体。按现行税收制度，我国税收收入项目主要有：(1)商品与劳务收入税收人，包括增值税、消费税、营业税、关税、船舶吨税；(2)所得税收人，包括个人所得税、企业所得税 (3)财产税及其他税收收入，如资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、房产税、契税、车船税、城市维护建设税、印花税、车辆购置税、烟叶税等。 2．社会保障缴款。社会保障缴款是政府财政的一种专项收入，专门为政府建立的社会保障体系供给资金。为保证社会保障资金来源的稳定性和加强对社会保障收入的管理，许多国家都采用征税的形式来筹集该类款项。我国目前尚未设置该项税种，而是采用收费的形式进行筹资。社会保障缴款主要包括：个人社会保障缴款、单位社会保障缴款和其他社会保障缴款，其中个人缴款与单位缴款中又包含养老保险缴款、医疗保险缴款、失业保险缴款、生育保险及工伤保险缴款等。 3．非税收入。非税收入主要由公共收费收入、基金收入、资本性收入、利息收入和其他收入等项目组成。公共收费是政府在提供物品和劳务时向受益者收取的补偿性费用，包括行政性收费、事业性收费等。基金收入是政府为发展某些特定事业而筹集的有特定用途的收入，如电力建设基金、公路建设基金、教育发展基金等。基金收入在形式上也采取收费方式组织。资本性收人为国有企业或国有资本的经营性收入，如国有企业的利润上缴、股份有限公司国有股股利、有限责任公司国家出资的分红等。利息收入是由政府财政借款或贷款形成的收入。其他收入包括财产收入、罚没收入等杂项。 4、国有资本经营收益收取。 2007年12月经国务院批准，财政部会同国资委发布了《中央企业国有资本收益收取管理办法》（下称《收益收取办法》）。  《收益收取办法》明确，国有资本收益收取对象为中央管理的一级企业。国有资本收益包括：国有独资企业按规定上交国家的利润；国有控股、参股企业国有股权（股份）获得的股利、股息；国有产权（含国有股份）转让收入；国有独资企业清算收入（扣除清算费用）及国有控股、参股企业国有股权（股份）分享的公司清算收入；其他收入。 《收益收取办法》规定，中央企业拥有全资或控股子公司的国有独资企业，应交利润按照中国注册会计师审计的年度合并财务报表中反映的、归属于母公司所有者的净利润为基数申报。应交利润的比例，区别不同行业，分三类执