审计学习笔记-2.docVIP

摘录审计学习中好文和思想： /*/ 名词 CIA：国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR） IIA：国际内部审计师协会（INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS） PMP：美国项目管理协会项目管理师 CCSA：内部控制自我评估专业资格证书 ILT：英国皇家物流与运输学会资质证书 ACCA：英国特许公认会计师公会资格认证 /*/ 2009.3.1 四大的思想： 1)思考任何一件事的合理性； 2)用数字说话； 3)做事要留证据； 4)简明、清晰地表达观点； 5)出Q是完善文章的好办法； 6)用二元表格传递大量信息。 /*/ 2009.3.4 企业内控具体规范??- 采购与付款 1、询价与确定供应商 岗位不相容。 2、分为请购、审批、采购、验收、付款等程序。 3、采购的预算管理、请购审批制度。 4、应当建立供应商评价制度、由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门等相关部门共同对供应商进行评价，包括对所购商品的质量、价格、交货及时性、付款条件及供应商的资质、经营状况等综合评价，并根据评价结果对供应商进行调整。 5、避免多头对同一供应商。 6、组成价格委员会，明确采购价格形成机制。大宗商品或劳务采购必须采用招标方式确定采购价格、并明细确招投标的范围、标准、实施程序降评标规则。其他应当根据市场行情制度最高采购限价，以低于最高采购限价进行采购的应以适当方式予以奖励。 7、对单价高、数量多的物资采购、企业应当制定严格的比质比价采购制度。 8、检验报告、计量报告、验收报告。 9、综合判断预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险。 10、退货管理制度。 /*/ 2009.3.4 企业内控具体规范??- 销售与收款 1、销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录管理。 2、销售与发货控制流程的科学严密、销售政策和信用管理的科学合理、对客户的信用考察全面充分、销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确。 3、设立专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业信用政策、监督信用政策执行情况。 4、销售业务人员进行岗位轮换或者管区、管户调整。 5、销售定价控制制度。 6、指定内审机构对销售合同草案进行初审。 7、销售退回管理制度。 8、销售订单、合同、计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对。 9、应收账款账龄分析制度、逾期应收账款催收制度。 10、核销的坏账备案登记、以账销案存。 /*/ 2009.3.5 关于内部控制 内部控制，是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。 内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。 1、控制环境主要包括以下内容：a经济性质和经营类型；b管理层的经营理念；c管理层倡导的组织文化；d法人治理结构；e各项职责的分工及相应人员的胜任能力；f人力资源政策及其执行。 2、风险管理包括：a识别影响组织目标实现的各类风险；b建立风险管理机制。 3、控制活动包括：a所有经营活动应有适当的授权；b不相容职务应当分离；c有效控制凭证和记录的真实性；d资产和记录的接近限制；e独立的业务审核。 4、信息与沟通包括：a及时、准确、完整地记录所有信息；b保证管理信息系统的有序运行；c保证管理信息系统的安全可靠。 5、监督包括：a内部审计机构实施的独立监督；b管理层对内部控制的自我评估。 /*/ 2009.3.6 离任审计 报告分为 一、范围段 二、说明段： 1、财务状况说明：资产、负债、权益分项说明现状、并对比范围段内差异和比率。 2、经营成果说明：利润表相关数据及比率、简述差异原因。 3、内控制度的说明：评述并适提改进建议。 4、其他说明事项：包括潜在性问题，如诉讼、担保、技术改造。 三、意见段评价可用综合性的财务指标：如资本金利润率。 /*/ 2009.3.16??某公司制度 --归纳的较简洁 公司内部审计包括： 1.财务收支审计，对被审单位财务收入的合法性、真实性进行监督检查。 2.专案审计，对被审单位及人员违反公司经济纪律问题进行审计查处。 3.专项审计，包括： （1)管理审计。对被审单位管理活动的效率性进行审计。 （2)效益审计。在财务收支审主计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。 （3)任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。 （4)审计调查。对公司普遍存在