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内部控制理论与实务 南京审计学院国际审计学院 主讲人： 刘世林教授 内部控制理论与实务 内部控制的基本理论 内部控制系统的运行 内部控制系统的设计 内部控制系统的评价 内部控制系统的设计 内部控制设计思想 内部控制组织设计 内部控制制度设计 内部控制系统的设计 一、内部控制设计思想 1、内部控制系统的涵义 内部控制系统： 内部控制组织和内部控制制度构成的用以制约单位经营舞弊和管理风险，保证单位内部信息真实可靠，资产的安全完整，经营管理合理有效，并且在经营目标实现过程中遵循有关法律法规的控制运行系统。 包括内部控制组织系统、内部控制制度系统、内部控制流程系统。 内部控制系统的设计 一、内部控制设计思想 1、内部控制系统的涵义 内部控制系统： 内部控制系统的作用;p169 内部控制系统的设计 一、内部控制设计思想 1、内部控制系统的涵义 内部控制系统： 内部控制系统的特征;p171 内部控制系统的设计 一、内部控制设计思想 2、内部控制系统设计原则 信息化原则： 信息—指消息、情报、指令、数据、信号等有关周围环境的知识，凡是与经济活动有关的信息都是经济信息。信息是表现事物特征的一种普通形式，具有知识的秉性；信息是事物存在形式或运动状态，以及这种方式或状态的直接或间接表述；信息与物质和能量有着密切关系，信息传递以来物质，信息获取消耗能量；按其存在时间的长短，信息有长时信息、短时信息、瞬时信息。 内部控制系统的设计 一、内部控制设计思想 2、内部控制系统设计原则 信息化原则： 信息论—包括狭义信息论、一般信息论和广义信息论三种。任何单位的管理过程都是信息传递和信息转换过程，设计内部控制系统，应注意充分运用信息方法。设计时要注意：从制度上保证有效使用信息资源；从制度上保证单位信息沟通；从制度上保证信息及时反馈。 内部控制系统的设计 一、内部控制设计思想 2、内部控制系统设计原则 系统化原则： 系统—是一组有联系的元素组合，即是由相互联系、相互制约的若干元素组成的统一体。两个以上各不相同的元素，按照一定的顺序和内部联系而组成的为达到共同目的，具有特定功能的一个有机整体，即为系统。系统本质为“组织联系”，其一，表现为各部分信息渠道沟通，其二表现为它们动态的相互作用的结果。 内部控制系统的设计 一、内部控制设计思想 2、内部控制系统设计原则 系统化原则： 系统论—研究系统的模式、原则和规律平对其功能进行数学描述的一门科学。新统论的基本观点是：系统总体和构成总体的各种物体相互联系。在进行内部控制设计时：根据系统哲学思想进行制度规划；根据系统管理观点进行系统规划；运用系统分析设计制度结构。 内部控制系统的设计 一、内部控制设计思想 2、内部控制系统设计原则 标准化原则： 标准化—是一种应用性原则。内部控制制度要想在特定的组织中有效应用，在设计时就应考虑一下要求： 合法性要求 适用性要求 有效性要求 合理性要求 可容性要求 内部控制系统的设计 一、内部控制设计思想 3、内部控制系统设计程序 内部控制设计范围和主体 内部控制设计范围： 全面设计—对全部内部控制的设计P178 局部设计—对部分内部控制的设计P179 内部控制系统的设计 一、内部控制设计思想 3、内部控制系统设计程序 内部控制设计范围和主体 内部控制设计主体： 最高管理当局组织设计； 单位管理当局全面负责、认真研究具体施行； 由不同具体设计主体设计。 内部控制系统的设计 一、内部控制设计思想 3、内部控制系统设计程序 内部控制设计范围和主体 内部控制设计主体： 单位人员自行设计—在单位主要负责人领导下，由总经