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第三章 职业责任与法律责任 教学内容 第一节 审计人员的职业责任 第二节 审计人员的法律责任 第三节 避免法律诉讼的对策 学习要求 1. 了解注册会计师法律责任的成因； 2. 明确被审计单位管理层和治理层对财务报表的责任与注册会计师的责任； 3. 掌握企业经营失败、审计失败与审计风险的区别和联系； 4. 掌握注册会计师法律责任的种类、概念及区别； 5. 掌握会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的应对措施； 第一节 审计人员的职业责任 一、财务报表审计的责任划分 （一）被审计单位管理层和治理层的责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 管理层对编制财务报表承担责任，通过签署财务报表确认这一责任。 管理层对编制财务报表的责任具体包括： 1．选择适用的会计准则和相关会计制度。管理层应当根据会计主体的性质和财务报表的编制目的，选择适用的会计准则和相关会计制度。 2．选择和运用恰当的会计政策。 会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。管理层应当根据企业的具体情况，选择和运用恰当的会计政策。 3．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计。会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。 为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、实施