所得税《纳税疑难案例精编》CPA.docVIP

案例：长期股权投资权益法核算下的所得税处理 ??? (一)资料???? X企业2000年1月2日向H企业投出资产如下：机床原价500000元，已提折旧150000元，公允价值400000元；汽车原价450000元，已提折旧50000元，公允价值420000元；土地使用权账面余额150000元，公允价值150000元。X企业的投资占H企业有表决权资本的70％，其初始投资成本与应享有H企业所有者权益份额相等。2000年H企业全年实际净利润550000元；2001年2月份宣告分派现金股利350000元；2001年H企业全年净亏损2100000元；2002年H企业全年实现净利润850000元。2003年初，X企业将该项股权对外转让，取得转让收入450000元。X企业所得税率为33％，H企业所得税税率为15％，X企业2000至2003年各年的税前会计利润总额均为1000000元。?????? (二)要求???? 对X企业的上述业务作出相关会计分录，并计算X企业2000年至2003年各年度应纳所得税额。?????? (三)解答???? (1)投资时按非货币性交易原则作账，会计分录为：???? 借：长期股权投资——H企业(投资成本)???????????????????????????900000???? 累计折旧???????????????????????????????