纳税人网上报税知识及常见问题处理培训课件.pptVIP

纳税人网上报税知识及常见问题处理主讲：娄 锋 一、纳税人纳税申报方式、内容和法律依据 （一）什么是纳税申报 （二）纳税期限如何规定的 （三）纳税申报方式有哪些 （四）纳税申报的内容有哪些 （五）纳税申报的法律依据 （六）未按期申报或者不进行纳税申报的法律责任 （一）什么是纳税申报 纳税申报是指纳税人扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是税务机关办理税收征收业务，核实应征税额，填写纳税凭证的主要依据。 （二）纳税期限是如何规定的 纳税期限是指税收法律、法规规定或者税务机关按照税收法律、法规的规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关办理纳税申报的期限。具体申报期限由税务机关根据税收实体法的有关规定执行。 （三）纳税申报方式有哪些 网上申报、办税大厅申报、双委托申报（储蓄扣税）、电话申报、邮寄申报。 注：目前，系统不支持电话申报和邮寄申报 （四）纳税申报的内容有哪些 税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣、代收税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。 （四）纳税申报的内容有哪些 税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣、代收税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。 （五）纳税申报的法律依据 1、税收征管法第25条规定，纳税人必须按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其它纳税资料； 2、税收征管法第26条规定，纳税人扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。 纳税申报的法律依据 3、征管法实施细则第30条规定，税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。目前普遍使用的网上报税和双委托报税就是采用网络传输和数据交换的电子报税方式。 4、实施细则第23条规定，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 5、征管法实施细则第31条第二款规定，纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。 电子方式办理纳税申报的，纳税申报资料和帐簿、记帐凭证和直接申报是一样应当保存10年。 （六）未按期申报或者不进行纳税申报的法律责任 1、征管法第62条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下罚款。 2、征管法第64条第2款规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下罚款。 二、如何办理网上报税 自2010年12月3日起，我市地税系统在全市范围内由原来的税银联网升级为财税库银横向联网系统，实现了纳税人电子缴税。 财税库银横向联网系统的优点： 改变传统的纳税人到税务机关上门申报的方式，实现了按照纳税人的指令电子划缴税款进行缴税，而且本系统支持昼夜不间断连续运行（除系统升级等特定情况外）。可以说，今后，越来越多的纳税人不必专门到税务大厅办理纳税申报，不必频繁往返于税务和银行之间，突破了在申报、缴款等环节上所受时间和空间的限制，足不出户就可以完成缴税。 财税库银横向联网的安全性 在安全方面，首先地税部门、国库、商业银行采用先进的技术手段保障横向联网各子系统的正常和高效运行，确保网络间数据传输的安全、可靠；其次，横向联网系统将在纳税人申报信息的基础上准确地采集数据形成电子扣税信息，以确保纳税人扣税信息的准确、完整；最后，商业银行根据扣税信息在纳税人指定的唯一账户划缴税款，确保税款在纳税人指定账户按纳税人指