如果小规模纳税人已经自行开具增值税专用发票.PPTVIP

* * * * * * * * * * * * * 厦门市思明区税务局第一税务所 许琰 小规模纳税人免征增值税 新政讲解 厦门市思明区税务局第一税务所 许琰 2019/2/27 厦门市思明区税务局第一税务所 许琰 厦门市思明区税务局第一税务所 许琰 目 录 政策解读 申报实例 1 2 温馨提示 3 厦门市思明区税务局第一税务所 许琰 第一部分 政策解读 政策解读 1.1小微企业优惠变化 1 主要内容：自2013年8月1日起，月销售额不超过2万元的小微企业可享受免征收增值税优惠。 主要内容：自2014年10月1日起至2015年12月31日对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。 主要内容：免征增值税优惠政策延长至2017年12月31日。 主要内容：自2019年1月1日至2021年12月31日，月销售未超过3万（季未超过9万）变化为月未超10万（季未超30万） 文号：财税〔2013〕52 文号：财税〔2014〕71 文号：财税〔2015〕96 文号：财税〔2017〕76 文号：财税〔2019〕13 主要内容：免征增值税优惠政策延长至2020年12月31日 主要变化 销售额提升 免征标准由月销售额3万（季度销售额9万元）提高到月销售额10万元（季度销售额30万元） 差额前到差额后 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，取消了按照差额前的销售额确定的口径，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。 分别享受到合计享受 原销售货物或者加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产分别核算，到销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额合计计算 销售不动产特殊免征 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。 1.2本次主要变化 1.3.1.关于销售额的执行口径 明确纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。同时，小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。 例如： 1.A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。是否享受免税？ 2.A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。是否享受免税？ 1.3.2.差额征税政策适用问题 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。 ?　 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。 例如： 某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元。是否享受免税？ 1.3.3.纳税期的选择 按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。（《会计法》规定，会计年度是指自公历1月1日起至12月31日。） 小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。 例如： 某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元 选择按月纳税：只有1月的5万元能够享受免税； 选择按季纳税：季度销售额为28万元，未超过免税标准，28万元全部能享受免税。 1.3.4.其他个人出租不动产 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。 例如： 某自然人对外出租商铺，一次性收取2019年年租金96万元，是否需要缴纳增值税？ 答：分摊后月租金为8万元，免征增值税。 1.3.5.一般纳税人转登记问题 转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。 需要注意的是，曾在2018年选择过转登记的纳税人，在2019年仍可选择转登记；但是，2019年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。 1.3.6.预缴增值税政策的适用 15 异地 预缴 销售不动产 按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人（比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等），凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前