第9章税收原理.pptVIP

税基又称计税依据，是计算应纳税额的 根据，是征税对象的数量化。其计量单位主 要有两种：一是以货币单位为标准，进行从 价计征；二是以实物单位为标准，进行从量 计征。 三、税率 税率是对一定课税对象的征收比例或征 收额度。税率体现征税深度，是税收制度的 中心环节。 税率主要有三种：比例税率、累进税率 和定额税率。 （一）比例税率 比例税率是指对同一课税对象不论其数 额大小，只规定一个固定的征收比例。 （二）累进税率 累进税率是按课税对象数额大小规定不 同等级的税率，课税对象数额越大，税率越 高，数额越小，税率越低。累进税率因其累 进方法的不同，又可分为全额累进税率和超 额累进税率两种基本形式。全额累进税率是 课税对象的全部数额都按照与之相适应等级 的一个税率征税，课税对象数额越大，所适 用的税率越高。超额累进税率是把课税对象 按数额的大小划分为若干不同等级部分，对 每个等级部分分别规定相应的税率，分别计 算税额，一定数额的课税对象可以同时使用 几个等级部分的税率。 （三）定额税率 定额税率是按单位课税对象直接规定一 个固定的税额，而不规定征收比例。 四、纳税环节 纳税环节是指税法规定的商品从生产到 消费的流转过程中缴纳税款的环节。 五、纳税期限 纳税期限是指纳税人发生纳税义务后， 按规定应向税务机关缴纳税款的期限，是负 有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的时间 限制。 六、税收减免 税收减免是税法规定的对某些特殊情况 给与少征一部分税款或全部免予征税的优惠 规定。 税收减免的形式主要包括税基式减免、 税率式减免和税额式减免三种。 七、附加和加成 附加和加成是税率之外调整纳税人负担 的措施。附加是地方附加的简称，通常也称 为副税，是地方政府在正税以外附加征收的 一部分税额。加成是加成征税的简称，是对 特定纳税人的一种加税措施。加一成等于加 正税税额的10%，加二成等于加正税税额的 20%。采用加成是为了实现某种限制政策或调 节措施。 八、违章处理 违章处理是对纳税人违反税法的行为所 采取的处罚措施，是税收强制性在税制上的 具体体现。纳税人的违章行为通常包括：偷 税、漏税、欠税、抗税、骗税等。 * * 第九章 税收原理 第一节 税收概述 一、税收含义 对税收的理解应该把握以下几个方面： （1）税收是国家财政收入的基本形式。（2） 税收是国家凭借公共权力取得的财政收入。 （3）税收的目的是为了满足社会公共需要。 （4）税收体现了国家在征税过程中形成的一 种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关 系。（5）税收是一个分配范畴，在现代社 会日益成为政府对国民经济进行宏观调控的 一种主要手段。 二、税收的形式特征 税收的形式特征是指国家或政府在取得 税收的过程中在形式上表现出来的特征，体 现了税收这种收入与其它收入形式相比所具 有的属性。一般认为，税收的形式特征包括 强制性、无偿性和固定性，这是税收区别于 其他财政收入的基本特征。 （1）强制性。税收强制性是指税收是国 家凭借公共权力，以法律、法令为依据强制 课征，纳税人必须依法履行缴纳义务，违反 者会受到法律制裁。 （2）无偿性。税收的无偿性是指国家向 社会征税后，税款即为国家所有，不需要偿 还，也不需要对直接的纳税人支付任何对价。 （3）固定性。税收的固定性是指征税前 就以法律形式预先规定了纳税人、征税对象 和税率等税制要素，纳税人必须按规定标准 纳税，政府也只能按预先的规定征税，不得 随意更改。 三、税收分类 （一）按课税对象的性质分类 按照课税对象的性质分类，可将各税种 划分为商品课税、所得课税、财产课税、资 源课税和行为课税等。 （二）按课税标准分类 按课税标准分类，可将税收划分为从价 税和从量税。凡是以课税对象的价格为标准， 按一定比例计算征收的税称为从价税；凡是 以课税对象的重量、容积、面积、数量等为 计税标准的税称为从量税。 （三）按税负能否转嫁分类 按税负能否转嫁分类，可将税收划分为 直接税和间接税。凡税负能够转嫁的税种归 属于间接税，凡是税负不能或不易转嫁，由 纳税人直接负担的税种归属于直接税。 （四）按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系分类，可将税收划 分为价内税和价外税。凡税金构成价格组成 部分的税收，称为价内税；凡税金作为价格 之外附加的税收，称