第十章所得税.pptVIP

学习目标（Learning Objective ） 第三节 所 得 课 税 一、所得课税的特征和功能 (the features and functions of income taxes) 二、我国现行所得课税的主要税种 (main categories of income taxes in China) 一、所得课税的特征和功能 （一）所得课税的特征 （二）所得课税的功能 二、我国现行所得课税的主要税种 (一) 现行企业所得税 (二) 现行个人所得税 (三) 现行土地增值税 Marketing Diagram（2010年） 学习目标 内容（Contents） 1、企业所得税概述 中华人民共和国主席令六十三 号 　　《中华人民共和国企业所得税法》由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。  《中华人民共和国企业所得税实施条例实施细则》于2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，自2008年1月1日起施行。 　　　　　　　　　　　　　　　　　?? 2、主要征收制度 （2）征税范围和税率 Ⅰ 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；适用税率25%； Ⅱ 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；适用税率25%；  Ⅲ 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税；适用税率20%； （3）应纳税额 企业应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥 补的以前年度亏损 应纳税额=应纳税所得额×税率 收入的界定 新企税法第六条　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：　　（一）销售货物收入；　　（二）提供劳务收入；　　（三）转让财产收入；　　（四）股息、红利等权益性投资收益；　　（五）利息收入；　　（六）租金收入；　　（七）特许权使用费收入；　　（八）接受捐赠收入；　　（九）其他收入； 不征税收入的界定 新企税法第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入： 　（一）财政拨款； 　（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政 府性基金； 　（三）国务院规定的其他不征税收入。 免税收入的界定 企业的下列收入为免税收入：?? （1）国债利息收入；?? （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；?? （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；?? （4）符合条件的非营利组织的收入；  扣除的界定——新企业所得税 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 第十条　在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；　（二）企业所得税税款；　（三）税收滞纳金；　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；　（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；　（六）赞助支出；　（七）未经核定的准备金支出；　（八）与取得收入无关的其他支出。 第十一条　在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 重要的企业扣除项 －新企业所得税实施细则 第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部