个人所得税制改革.docVIP

个人收集整理 勿做商业用途 PAGE2 / NUMPAGES2 封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 浅谈个人所得税制度改革 摘 要：近年来,随着国民经济的快速发展,居民个人收入水平的逐年提高,个人所得税收入出现了较快的增长势头,我国个人所得税税制在发挥积极作用的同时,其种种弊端也逐渐显现。本文建议通过解决我国个人所得税所反映出来的问题，并结合西方国家现代个人所得税的特点，加强对个人收入分配的税收调控来完善和改革个人所得税制模式,以充分发挥个人所得税的功能和作用。 关键词：个人收入 税制改革 个人所得税 税率 一、我国现行个人所得税对个人收入分配调控状况 交纳个人所得税已经不是20世纪80年代在华工作的外籍人士的“专利”，个人所得税的触角日益伸向社会各个阶层的民众，在我国，个人所得税已成为最具潜力，最有发展前途的税种之一，但从税收制度与社会经济发展相适应的角度来看，我国现行的个人所得税制度客观上存在着制度落后和实施乏力的状况，其主要问题可以从税收制度、税收征管和纳税环境三大方面反映出来。 精品文档收集整理汇总 1.税收制度方面存在的问题 （1）分类征收 我国现行个人所得税实行的分类征收，具体分为流转税，资源税，所得税，特定税种，财产、行为税，它们对不同收入来源采用不同税率和扣除方法，不能反映纳税人的综合收入，也不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，难以体现公平税负、合理负担的征税原则。精品文档收集整理汇总 （2）税率设计不合理 我国现行的个人所得税采用的累计税率和比例税率相结合的差别税率制度，税率适用多且不规范，对不同的收入适用不同的税率，扣除标准也不同，存在着很多的问题。第一，税率设定过于频繁。对工资、薪金所得实行九级超额累进税率，级距过多，计算复杂，违背了税率档次删繁就简的原则；第二，对高收入人群的收入调节力度不够，高收入者居多的所得项目如生产经营所得，承包、承租所得，利息、股息、红利所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得等税率最高为35%普通为20%，而高收入者较少的所得项目如工薪所得、劳务报酬所得的最高边际税率为45%、40%，由此可见，高收入者居多的所得项目的最高边际税率大大低于高收入者较少的所得项目税率，这就造成了收入多反而纳税少的局面，违背了个人所得税法调节收入分配的职能；第三，对同为劳动所得的工资薪金所得金额劳务报酬所得区别对待，采用不同的税率，并对劳务报酬所得另外加成征收，这样做容易引起税收歧视，不符合现实情况，缺乏依据。另外，税率过高，也会打击人们的工作积极性，限制私人储蓄投资，进而妨碍经济的发展。精品文档收集整理汇总 2.税收征管方面存在的问题 （1）代扣代缴义务的法律责任不够明确 现行税收制度由于对纳税义务人和代扣代缴义务人所承担的法律责任不够明确，使得一些应税项目的代扣代缴责任难以落实，难以达到税源控制的目的。精品文档收集整理汇总 （2）按分项所得征税、征管效率较差 现行个人所得税征收对每项收入在计提时均实行定额、定率的简单综合扣除法，无法对个人的各项收入实行累计的、综合的征收，存在着较多的逃税和避税的漏洞，造成纳税人通过分解收入、多次扣除等方法达到合法避税的目的。精品文档收集整理汇总 （3）对个体经营者定额征收 税务机关在难以掌握纳税人收入准确信息的情况下，对一些个体工商和建筑施工企业个人实施定额征收，难免存在一定的定额确定的随意性和定额确定的不正确性，使一些纳税人利用一些虚假的收入情况来逃避税收，造成这部分税收流失情况十分严重。 精品文档收集整理汇总 （4）不适应经营方式的多样化 在经济制度改革发展深化过程中，像个体独立经营方式、合伙经营方式等的经营方式、经营收入不断地涌现，相比之下现行的个人所得税征管制度对此的适应性显得十分滞后。各类人员的工资和其他收入随着市场经济发展成倍地递增，但对这部分收入的税收监督却跟不上形势发展的需要。就现行个人所得税征管力量而言是难以实现对个人收入分配全面，有效征管的目标。精品文档收集整理汇总 3.经济环境方面存在的问题 （1）流通中大量使用现金 我国商品劳务交换中仍存在大量的现金交易，这给税源监控带来极大的困难。再加上现行的个人所得税征收成本高，征管效率差，造成税源大量流失，而税务机关对此还缺乏有效的稽查手段。 精品文档收集整理汇总 （2）纳税人的纳税意识不强 纳