担保企业会计核算办法的特点与实务演讲提纲.ppt

9、“企业对其他单位投资如果具有实质控制权，应当编制合并会计报表”。“实质控制权”如何判断？ 答：（２）根据章程或协议，有权控制企业的财务和经营政策； （３）有权任免董事会等类似权力机构的多数成员； （４）在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。 ３．在母公司编制合并会计报表时，下列子公司可以不包括在合并会计报表的合并范围之内： （１）已关停并转的子公司； （２）按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司； 9、“企业对其他单位投资如果具有实质控制权，应当编制合并会计报表”。“实质控制权”如何判断？ 答：（３）已宣告破产的子公司； （４）准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司； （５）非持续经营的所有者权益为负数的子公司； （６）受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。 10、企业资产是如何界定的？ 答：“资产，是指企业过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”。 企业资产应具有以下特征： 1）资产是由过去的交易或事项所形成的； 2）资产是企业拥有或者控制的； 3）是预期会给企业带来经济利益，这也是资产特征中最重要的特征。 11、《办法》中新设的资产科目及其特点有哪些？ 答：1）“存出保证金”项目引用，更加细致地划分出了保证金业务与货币资金的核算界限，反映了受债权人监管、暂时冻结的“存出保证金”已不具备货币资金的高流动性特征。 2）在应收项目中，借鉴了《金融企业会计制度》核算中“应收保费”和“应收分保款”的核算科目，为担保核算设置了“应收担保费”、“应收分担保账款”科目，反映了担保业务的特点。 3）为反映担保业务的风险管理特征，还专项新设了“应收代偿款”、“应收担保损失补贴款”等特定的科目。 13、担保企业存出保证金如何核算？ 答：存出保证金，包括担保贷款合作的保证金和清算保证金两项内容，目的就是要将担保业务存出保证金与一般性存款区别开来。 货币资金的流通性较强的特点，合作协议明确规定作为担保机构保证金用途的存款，不应在货币资金项下的银行存款科目核算，而是在应收款项项目中的“存出保证金”科目核算；未作特别用途规定的在合作银行的存款，在货币资金项目中核算。 存出保证金与银行存款的差别主要是运用性质、流通性有所不同。 14、哪些科目应该计提坏账准备的科目？ 答：应该说，担保机构的主要应收款项都计提了坏账准备。 在应收款项的科目中，《办法》规定 “应收担保费”、 “应收分担保账款” “其他应收款” 这三个科目属于应该计提坏账准备科目。 15、不作计提坏账准备的应收类科目无法收回，将如何处理？ 答：1）应收票据，在持有期间是不计提坏账准备的。到期而无法收回或出现损失后，应转入到“应收担保费”、“应收分担保账款”科目中，再按规定进行计提坏账准备。 2）其他应收款项，如“应收股利”、“应收利息”等，到期而无法收回或出现损失后，应转入到“其他应收款”科目中，再按规定进行计提坏账准备。 16、不能收回的带息票据期末是否还继续计提利息？ 答：对于带息的应收票据，应在期末计提利息，增加应收票据账面余额， 到期不能收回的带息票据，期末不再计提利息，直接将票面余额转入“应收担保费”等科目， 未计提的利息只在备查簿中登记，在实际收到时计入当期的“利息收入”科目。 17、“应收利息”科目具体核算的范围有哪些？ 答： “应收利息”科目一般核算的是企业因债权投资而分期收取的利息。包括：1）企业购入分期付息、到期还本的债券；2）取得的分期付息的其他长期债权投资；3）短期投资应收利息。 注意：下列利息不在该科目中核算。 1）企业购入一次性到期还本付息的长期债券应收的利息，在 “长期债权投资—应计利息”科目中核算； 2）委托贷款应计利息，应设置在“委托贷款—利息”核算，不在该科目中核算；按委托贷款设置明细账的“委托贷款”有误。 3）未到期的带息应收票据在期末计提利息，增加的是应收票据账面余额和利息收入，不在该科目核算； 4）“银行存款”、“存出担保保证金”的利息核算，不经过“应收利息”科目核算，在实际收到利息时核算。 5）“应收代偿款”的利息，应设置在“应收代偿款—占用费收入”，在实际收到利息时核算，不在该科目中核算； 19、“应收担保费”项下的“逾期”和“即期”明细科目分类标准是什么？ 答：应收担保费科目项下设置的“逾期”和“即期”明细科目，其分类标准是： 按委托担保合同中关于应收担保费的支付约定期限。 不超过支付约定期限的应收担保费，为“即期”； 超过支付