复旦大学经济学院税法课件 第五章.pptVIP

* 全年应纳税额=实际占用应税土地面积*适用税率 一、城镇土地使用税 P213例：5-7 * 一、城镇土地使用税 税收优惠 ： 免缴土地使用税的土地（P214） 由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的土地 征收管理 ： 纳税时间 ：按年计算、分期缴纳 纳税地点：在土地所在地缴纳 纳税申报 * 例5:某市生产企业2001年共占用土地5000平方米，其中市区土地2000平方米，郊区土地3000平方米。企业利用郊区土地从事渔业和农副加工业,渔业占用土地1500平方米,农副产品加工占用土地1000平方米，生活及办公占用土地500平方米。要求：计算企业2001年应交纳的城镇土地使用税。（城镇土地使用税：市区为8元/平方米，郊区为6元/平方米） 应交纳的土地使用税为： 注：市郊土地也属于土地使用税的征收范围，渔业占用土地免税，农副产品加工和生活办公用地不免税。 * 二、耕地占用税 概念： 是指国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地的面积征收的一种税。 特点： 兼具有行为税和资源税的特点； 具有税收用途补偿性的特点； 实行一次性征收，纳税人完税后使用、转让、继承过程中不再缴纳耕地占用税； 耕地占用税以县为单位，以人均耕地面积为标准，分别规定单位税额； 耕地占用税征收标准的确定具有较大的灵活性。 * 二、耕地占用税 纳税人 ： 占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人 征税对象 ： 占用农用耕地建房或从事其他非农业建设的行为 税率和计税标准 ： 实行从量计征的地区差别定额税率，以规定的单位面积的税额作为计税标准 应纳税额的计算 ： 应纳税额=实际占用的耕地面积（平方米）×适用税额（元/平方米） * 税额标准 （一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元； （二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元； （三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元； （四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。 * 二、耕地占用税 税收优惠（P215） 纳税期限： 须在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳 纳税地点： 实行同级批地同级征收办法，哪级土地管理部门批地，就由同级征收机关征收耕地占用税。 * 三、土地增值税 概念： 是为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物产权并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。 目的： 增强国家对房地产开发和房地产市场调控力度的客观需要 抑制炒买炒卖土地投机获取暴利的行为 健全土地税收制度 规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加国家财政收入 * 三、土地增值税 纳税人 ： 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 对纳税人的规定主要有以下几个特点： 不论法人与自然人 不论经济性质 不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人 不论部门 * 征税范围 征税范围的界定 使用权是否为国家所有为判断标准之一 产权是否发生转让为判断标准之二 是否取得收入为判断标准之三 * 以出售方式转让国有土地使用权地上建筑物及着物的：是 以继承、赠与方式转让房地产的：不是（少标准三） 房地产的出租：不是（少标准二） 房地产的抵押：不是（少标准二及三） 房地产抵债：是 房地产的交换：是（但个人互换居住房不算） 以房地产进行投资、联营：暂免征收；再转让的应征收 合作建房：建成后分房自用暂免征收；建成后转让的应征收 企业兼并转让房地产：暂免征收 房地产的代建房行为：不是（少标准二及三） 房地产的重新评估增值：不是（少标准二及三） 因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让的：免征 对若干具体情况的判断 * 例7：按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（ ）。?A．以房地产作价入股进行投资或作为联营?B．双方合作建房，建成后转让的?C．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的?D．对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的?E．房地产出租，出租人取得了收入 * 标准答案：B、D 说明: （1）以房地产作价入股进行投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其土地再转让的应征收土地增值税；（2）双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税；（3）对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；（4）对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税；（5）房地产出租，出租人取得了收入，但未发生产权转让行为，不属征收土地增值税的范围。 * 征税对象 ： 纳税人转让房地产所取得的增值额 税率 ：采用四级超率累进税率