出口退税问题提纲-商务部.PPT

一、出口退（免）税基础知识 ◆出口退（免）税申报 程序： 1.出口企业或其他单位应先通过税务机关提供的远程预申报服务在排除录入错误后，方可进行正式申报。 2.企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税 服务（以下简称出口货物劳务及服务），在正式申报 出口退（免）税之前，应按现行申报办法向主管税务 机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内 容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定 的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据， 向主管税务机关进行正式申报。 一、出口退（免）税基础知识 （三）备案单证管理：出口企业应在申报出口退（免）税后15日 内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货 物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以 备主管税务机关核查。 　 　1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同 ，包括一笔购销合同下签订的补充合同等； 　　2．出口货物装货单； 　3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、 货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付 运费的国内运输单证） 若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或 作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存 放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。 　　视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。 一、出口退（免）税基础知识 （四）有关单证证明的办理 1.代理出口货物证明：委托出口的货物，委托方应自货物报关 出口之日起至次年3月15日前，凭委托代理出口协议（复印件）向主管 税务机关报送《委托出口货物证明》（附件4）及其电子数据。主管税 务机关审核委托代理出口协议后在《委托出口货物证明》签章。 受托方申请开具《代理出口货物证明》时，应提供规定的凭证资料及 委托方主管税务机关签章的《委托出口货物证明》。 2.来料加工免税证明：出口企业将加工贸易进口料件，采取委托 加工收回出口的，在申报退（免）税或申请开具《来料加工免税证明》 时，如提供的加工费发票不是由加工贸易手（账）册上注明的加工单位 开具的，出口企业须向主管税务机关书面说明理由，并提供主管海关出 具的书面证明。否则，属于进料加工委托加工业务的，对应的加工费不 得抵扣或申报退（免）税；属于来料加工委托加工业务的，不得申请开 具《来料加工免税证明》，相应的加工费不得申报免税。 一、出口退（免）税基础知识 3.代理进口货物证明； 4.出口货物退运已补税（未退税）证明； 5.补办出口报关单证明； 6.出口货物转内销证明。 （五）增值税退税率的执行时间： 1.属于向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口 日期为准；属于非报关出口销售的货物，以出口发票或普通发票的开具 时间为准。 　　 2.保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的 货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为 准。 一、出口退（免）税基础知识 （六）违章处理 　 　1.出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税务机关应按照 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚： 　　（1）未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、 凭证、资料的； 　　（2）未按规定装订、存放和保管备案单证的。　 2.出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货 物退（免）税账簿、凭证、资料的，税务机关应按照《中华人民共和国 税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。 　 　3.出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照《中华人 民共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚。 　 4.从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登 记、申报、核销手续的，主管税务机关在按照《中华人民共和国税收征 收管理法》第六十二条有关规定进行处理后再办理相关手续。 一、出口退（免）税基础知识 5.出口企业和其他单位有违反发票管理规定行为的，主管税务机 关应按照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定予以处罚。 6.出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家 出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍 以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 　　对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准， 按下列规定停止其出口退（免）税资格：