甘肃政法学院会计学原理课件第十一章 会计核算程序.ppt

内蒙古财经学院会计学与财务管理系 第十一章　账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义 （一）概念 账务处理程序也称为会计核算组织程序，是指账簿组织和记账程序相互结合的方式。 账簿组织：采用账簿种类、账页格式、账簿之间的关系。 记账程序：填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的步骤。 第一节 账务处理程序的意义 （二）设置账务处理程序的要求 与本单位特点相适应 便于提供会计信息 保证质量，简洁高效。 （三）账务处理程序种类 记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序。 各种账务处理程序的区别：总账的记账依据和方法不同。 第二节 记账凭证账务处理程序 一、特点 根据记账凭证逐笔登记总分类账。是最基本的账务处理程序。 二、凭证和账簿的设置 （一）凭证的设置 收、付、转专用记账凭证；或通用记账凭证。 二、凭证和账簿的设置 （二）账簿的设置 现金、银行存款日记账：三栏式 总分类账：三栏式 各明细分类账：三栏式、数量金额式、多栏式 三、记账凭证账务处理程序 根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 根据收款凭证、付款凭证、逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表，登记各明细分类账； 根据记账凭证逐笔登记总分类账； 月末对账； 根据总账及有关明细分类账编制会计报表。 三、记账凭证账务处理程序图 四、优缺点和适用范围 优点： 简单明了，易于理解； 总账记录详细，来龙去脉清楚。 缺点： 总账的记账工作量过大。 适用范围： 小规模、业务量少的企业。 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、特点 定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 二、凭证和账簿的设置 （一）凭证的设置 收、付、转专用记账凭证；或通用记账凭证。 二、凭证和账簿的设置 （二）账簿的设置 现金、银行存款日记账：三栏式 总分类账：三栏式 各明细分类账：三栏式、数量金额式、多栏式 三、科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目进行分类汇总。汇总后，全部账户的借方发生额合计数与全部账户的贷方发生额合计数相等。 举例：见111页例20、21笔会计分录 四、科目汇总表账务处理程序 根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 根据收款凭证、付款凭证、逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表，登记各明细分类账； 根据一定时期的全部记账凭证，编制科目汇总表； 根据科目汇总表登记总分类账； 月末对账； 根据总账及有关明细分类账编制会计报表。 科目汇总表账务处理程序图 五、优缺点和适用范围 优点： 减少了总账的记账工作量； 便于进行试算平衡。 缺点： 不能反映账户之间对应关系，来龙去脉不清楚。 适用范围： 业务量较多、规模较大的企业。 二、凭证和账簿的设置 （二）账簿的设置 现金、银行存款日记账：三栏式 总分类账：三栏式 各明细分类账：三栏式、数量金额式、多栏式 三、汇总记账凭证的编制方法 （一）汇总收款凭证 按现金、银行存款科目的借方分别设置，去汇总其对应的贷方账户金额。 （二）汇总付款凭证 按现金、银行存款科目的贷方分别设置，去汇总其对应的借方账户金额。 （三）汇总转账凭证 按转账凭证中每一贷方科目分别设置，去汇总其对应的借方账户金额。 三、汇总记账凭证的编制方法 注：采用汇总记账凭证账务处理程序，在编制转账凭证时，可以编制一借一贷和一贷多借的转账凭证，不能编制一借多贷、多借多贷的转账凭证。 四、汇总记账凭证账务处理程序 根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 根据收款凭证、付款凭证、逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表，登记各明细分类账； 根据一定时期的全部记账凭证，编制汇总记账凭证； 根据汇总记账凭证登记总分类账； 月末对账； 根据总账及有关明细分类账编制会计报表。 汇总记账凭证账务处理程序图 五、优缺点和适用范围 优点： 减少了总账的记账工作量； 账户间对应关系清晰，来龙去脉清楚。 缺点： 汇总转账凭证的汇总工作量很大。 适用范围： 业务量较多、规模较大的企业。 * 基础会计 基础会计 * 原始凭证 总分类账 原始凭证 汇总表 记账凭证 收 款 付 款 转 账 明细分类账 银行 存款 现 金 日记账 会 计 报 表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ 科目汇总表工作底稿 银行存款 主营业务收入 应交税金 49 725 应收账款 7 225 42 500 80 060 68 000 11 560 500 3008084 3008084 合 计 … … 984000 433700 应收账款 转字1—8 号 51500 短期投资 付字1—2