广东金融学院银行会计课件第四章 贷款业务核算.ppt

第四章 贷款 第一节 贷款发放与收回的核算 八、个人贷款的核算 个人按揭贷款，主要表现为个人住房按揭贷款。住房按揭贷款涉及购房者（债务人）、卖房者和银行（债权人）三方。 (一) 按揭贷款的发放 1. 《个人住房按揭合同》 2. 贷款借据 3. 审查 (要素是否齐全，有权人签章是否一致) 4. 计算按揭款，一次性全额进行放款 会计分录为: 借：个人按揭贷款—××人住房按揭贷款 贷：活期储蓄存款 —××储蓄存款户 第四章 贷款 第一节 贷款发放与收回的核算 （二）按揭贷款的归还 还款形式: 等额、等本金、按年递增（递减）、单利等额; 定期打印个人住房贷款还款计划表，核对其每月还款额. 1.按时还款 个人购房者必须在按揭银行开立还款专用的购房储蓄存款户，从支用借款的次月开始，按月供款偿还借款本息，直至偿清为止方可销户。 贷款期内如遇法定利率调整，贷款期限在1年以内（含1年）的，实行合同利率；贷款期限在1年以上的，于次年1月1日统一调整利率。 借：活期储蓄存款—××户 贷：个人按揭贷款—××人住房按揭贷款 贷：利息收入 第四章 贷款 第一节 贷款发放与收回的核算 2.提前还款 (1)向银行信贷部门递交提前还款申请书; (2)经银行信贷部门审核，银行柜台办理提前还款手续。 (3)收到经信贷部门审核同意提前还款的书面通知、现金或转账支票，经审查无误后，办理还款。 提前还款的方法如下： （1）还款期内不再扣款; （2）还款期内继续扣款.提前还款后的每月还款额按其剩余贷款本金、剩余贷款期数重新分摊; （3）缩短还款期。提前还款后月还款额不变，每月继续扣款，并按其提前还款的期数缩短贷款还款期，提前贷款到期日。 以上三种方法由借款人任意选择，一旦选定，不能更改。 第四章 贷款 第一节 贷款发放与收回的核算 （三）抵押房产竣工验收交付使用，接受保管产权证书 按照合同规定，银行在购房者未清偿全部借款之前，拥有《房地产预售契约》项下全部权益和抵押房产，将“房屋所有权证”交银行收执，以保证银行的利益。 当银行收到卖房者送交的“房屋所有权证”后，应填制表外收入凭证，进行表外科目的核算。 收：待处理抵押品—房屋所有权证 第四章 贷款 第二节 贷款利息的计算与核算 一、企业贷款利息的计算方法 贷款利息的计算 定期结息 利随本清 逾期贷款利息 第四章 贷款 第二节 贷款利息的计算与核算 二、个人贷款利息的计算方法 1．一次性还本付息 2．逐笔还息一次还本 3．等额本息还款 4．等额本金还款 第四章 贷款 第三节 贷款减值与转销的核算 一、贷款减值的核算 1．贷款发生减值 2．计提减值贷款利息 3．减值贷款价值恢复 4．收回减值贷款 第四章 贷款 第三节 贷款减值与转销的核算 二、贷款转销的核算 1．转销呆帐 2．已转销的贷款又收回 第四章 贷款 第三节 贷款减值与转销的核算 三、抵债资产的核算 抵债资产是指银行等金融机构依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。 1．取得抵债资产。取得抵债资产时，应按抵债资产的公允价值入账。 2．抵债资产保管期间取得的收入和发生的直接费用，分别列作其他业务收入和其他业务成本。 3．处置抵债资产。商业银行将依法取得的抵债资产进行处置时。 4．将抵债资产转为自用资产。当抵债资产可以为商业银行利用时，商业银行可借记“固定资产”账户，贷记“抵债资产”账户。 抵债资产取得以后，未处置或未转为银行自用之前，若发生减值，也应计提“抵债资产减值准备”，该账户的余额应于处置或转为自用时与“抵债资产”账户的余额一并转出。 第四章 贷款 《 银 行 会 计 》 《银行会计》编写组 2016年06月 第四章 贷款 第三章 贷款业务的核算 第一节 贷款发放与收回的核算 第二节 贷款利息的计算与核算 第三节 贷款减值与转销的核算 第四章 贷款 学习目标 【知识目标】 1.了解贷款业务的基本分类方法，掌握贷款户开立条件和手续 2.掌握贷款户发放、收回的方式 【应用目标】 1.掌握各项贷款的发放、收回，利息计算与核算手续 2.掌握贷款损失准备的计提范围及呆账贷款核销的处理手续。 第四章 贷款 第一节 贷款发放与收回的核算 一、 贷款业务的意义 从银行自身的角度 是银行主要资产业务； 银行收入的主要渠道 我国：95%、西方：60% 以资金的效益为目的；以资金的安全性和流动性为前提 从全社会的角度 完成资金的再分配工作