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特许权使用费合同范本 　　非居民企业所得税政策解释　　【特许权使用费】　　『涉及相关法规』　　【国税函号】国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知【国税函号】国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知　　【国税发号】??中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定?及议定书条文解释?『解释』　　[企业所得税税法第三条第三款]非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税　　[企业所得税税法第十九第一款]非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；　　[企业所得税税法实施条例第七第五款]企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；　　注：即某项特许权转让给中国境内的企业使用，若使用费由其在境外的关联企业支付或者负担，则这笔　　特许权使用费就不属于来源于中国境内的所得。使用特许权的中国境内企业的设在不征收特许权使用费预提所得税的国家或地区的关联企业向许可一方缴纳特许权使用费，就可能绕开中国政府对特许权使用费课征的预提税。不征收特许权使用费预提所得税的国家包括荷兰、挪威、瑞士、瑞典等国。　　[企业所得税税法实施条例第九十一条]非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。　　注：协定约定税率低于我国税法规定10%的税率时，适用协定税率。在我国和美国以及英国签订的税收协定中就规定了对于租赁工业、商业或科学设备所支付的特许权使用费，只得就特许权使用费总额的70%征税。中新协定中只得就特许权使用费总额的60%征税。中港税收安排对于特许权使用费总额没有打折，但税率调整为7%。　　?特许权使用费的定义　　注：中国与外国税收协定中，对特许权使用费的规定选择了与OECD范本的定义保持一致，范围比国内法的规定更为广泛。　　例外条款：-【国税函号】　　?技术销售、技术特许、技术服务的区别　　?技术服务费与特许权使用费的区别　　●特许权使用费的确认原则1.所有权是否转移　　特许权使用费不涉及所有权的转移，它只与使用权有关。如果存在所有权转移则属于财产所得或营业利润。　　2.交易标的物的性质　　特许权使用费的标的物一般是无形资产，包括知识、技术、权利等。如果是对有形资产的交易，一般为财产所得或营业利润。3.限制性条款　　特许权的使用一般是附有特定条件的，时间上或空间上的限制，或添附保密条款。4.技术是否传授　　特许权使用费是技术传授，在合同范围内技术自由使用，提供方不参与受让方活动，也不保证使用结果。如果提供方用其专有技术为受让方完成工作，不涉及技术传授，一般为劳务所得。　　【例1】-扣缴义务发生时间　　?基本情况：山东淄博公司是由山东科技公司和美国F公司共同出资成立的中外合资经营企业。美国F公司负责对山东淄博公司进行技术支持和业务指导。淄博公司与美国F公司就技术使用费和商标使用费签有协议。1、根据?商标许可协议?，淄博公司按制造、加工、包装或再包装的带有任何许可商标的所有产品的销售价格，以%的费率向美国F公司支付商标使用费，年末一次付款。2、根据?技术协助和许可证协议?，淄博公司向美国F公司支付使用费，就每项现有许可产品，在使用期间，按销售价的3%计算支付特许权使用费，年末一次付款。　　?税务检查情况：XX年8月税务人员查看淄博公司税源监管台帐时，发现该企业07年1-7月份未发生扣缴所得税业务，而06年同期扣缴所得税元，同比下降100%，出现异常。税务人员向淄博公司下达了?扣缴所得税日常检查通知书?，对该企业扣缴所得税情况进行了日常检查，检查采取了询问和抽查帐簿凭证相结合的方法。通过询问，检查人员确认上述协议一直在执行，但对所得税扣缴情况企业办税人员表示不太清楚。通过审核原始凭证，核对管理费用---特许权使用费、商标使用费及其他应付款等科目，检查人员发现淄博公司XX年7月年至07年8月实际计提应付美国F公司商标使用费元，特许权使用费元，合计元，没有在代扣代缴税款明细账中扣缴所得税。　　?认定处理：企业财务人员认为扣缴所得税应在实际支付时缴纳，对于没有实际支付的款项不需扣缴所得税。企业财务人员认为扣缴所得税应在实际支付时缴纳，对于没有实际支付的款项不需扣缴所得税。检查人员在向上级汇报后对其下发补税通知，淄博公司应代扣代缴美国F公司企业