安徽财经大学会计学院会计学课件第十一章 财务会计报告.ppt

第十一章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告 二、会计报表的分类、构成及编制要求 第二节 资产负债表 一、资产负债表概述 二、资产负债表各项目的填列方法 三、资产负债表编制实例 四、资产负债表的附表 第三节 利润表和利润分配表 一、利润表概述 二、利润表的编制方法 三、利润表编制实例 四、利润分配表 第十一章 财务会计报告(Con.) 第四节 现金流量表 一、现金流量表的作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量表的分类 四、现金流量表的基本参考格式 五、现金流量表的编制方法 六、现金流量表中各主要项目的填列方法 七、现金流量表编制实例 第五节 会计报表附注 一、会计报表附注 二、会计报表附注应披露的主要内容 第一节 财务会计报告概述 定义：企业对外提供的反应企业某一特定 日期财务状况和某一会计期间经营 成果、现金流量的文件。 根据《企业会计制度》的规定，主要的会计报表的构成 第二节 资产负债表 概念：资产负债表是反映企业在某一特定 日期财务状况的会计报表。 结构： 依据会计等式“资产＝负债＋所有者权益”的原理，该表采用账户平衡式：左方为资产，右方为负债和所有者权益。 填列依据：资产、负债和所有者权益类 科目的期末余额试算平衡表。 第三节 利润表和利润分配表 概念：利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。利润分配表是反应企业一定期间对实现的净利润的分配情况及年末未分配利润的结余情况或亏损弥补情况的会计报表。 结构：依据会计等式“收入－费用＝利润”的原理（广义），采用多步报告式分别报告主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。 填列依据：该表各项目主要依据本期各损益类账户的发生额分析填列。 第四节 现金流量表 概念：现金流量表是以现金和现金等价物为编制 基础，反映企业在一定期间财务状况（现 金流量）的会计报表。 现金流量分类： 经营活动的现金流量：是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易或事项； 投资活动的现金流量：是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动； 筹资活动的现金流量：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 结构：该表分为正表和补充资料两个部分。 正表部分中分别反映： 经营活动产生的现金流量净额 投资活动产生的现金流量净额 筹资活动产生的现金流量净额 汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物净增加额 补充资料部分主要反映： 将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额 不涉及现金收支的投资和筹资活动 现金及现金等价物净增加情况等 第五节 会计报表附注 根据《企业会计准则》规定，附注一般应当按照以下顺序披露： 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策的说明 重要会计估计的说明 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项 * * 内容： 会计报表 （主表与附表） 报表附注等 编制要求： 内容完整 数字真实 计算准确 编报及时 年度报告 分部报告（地区分部） 会企02表附表3 年度报告 分部报告（业务分部） 会企02表附表2 年度报告 利润分配表 会企02表附表1